Отчет по практике в ИМНС

6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части таможенных платежей – в таможенные органы и их должностным лицам документы и сведения, необходимые для налогообложения, взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов. Обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;

7. подписать акт или справку проверки;

8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

9. сообщать необходимые сведения в налоговый орган по месту постановки на учет;

10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, – в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при  их непосредственном поступлении в  места реализации или отпуск товаров  в места реализации, – в местах реализации;

13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

 

1.3. Порядок взимания налогов с юридических лиц

 

Налоги, уплачиваемые из выручки

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе  налогообложения уплачивают следующие  основные налоги, сборы и иные обязательные платежи: НДС, акцизы, налог на недвижимость, налог на прибыль, страховые взносы на обязательное социальное страхование  наемных работников, обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве, земельный налог.

НДС – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Плательщиками НДС являются организации, ИП, выручка которых за 3 календарных месяца превысила 40 000 евро, доверительные управляющие, физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ.

НДС начисляется на обороты  по реализации товаров, работ, услуг, нематериальные активы, а также на ввоз товаров  на территорию РБ.

При расчете НДС применяются  следующие ставки:

• 0% при реализации товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта, при вывозе товаров в государства – члены Таможенного союза;
• 10% при реализации в РБ продукции растениеводства (кроме цветоводства и декоративного растениеводства), пчеловодства, рыбоводства и животноводства (кроме пушного звероводства), при ввозе в РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утверждаемому Президентом РБ.
• 20% при реализации и ввозе в РБ товаров, работ, услуг, не указанных выше, а также при реализации имущественных прав;
• 9,09%  или 16,67%  при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.

Плательщики обязаны предоставить в налоговый орган налоговую  декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчётным периодом.

Акцизы – косвенные индивидуальные налоги, установленные на отдельные виды и группы товаров, входящих в специальный перечень.

Плательщиками являются организации  и ИП – производители и импортёры  подакцизных товаров, физические лица.

Акцизами облагаются подакцизные  товары, производимые плательщиками  и реализуемые на территории РБ; ввозимые в РБ подакцизные товары; подакцизные товары, ввезённые на территорию РБ при их реализации.

Плательщики ежемесячно представляют налоговые декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым  периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоги, включаемые в издержки и обращения

Земельный налог

Плательщиками признаются организации, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве  постоянного или временного пользования  либо в частную собственность. Не признаются плательщиками бюджетные  организации.

Налоговая база устанавливается  в размере кадастровой стоимости  земельного участка. Также к ставкам  применяются коэффициенты, размер которых  зависит от расположения земельного участка.

За  добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщики – организации  и ИП; не признаются плательщиками  бюджетные организации.

К объектам налогообложения  относится добыча (изъятие) природных  ресурсов.

Ставки налога устанавливаются  в размере согласно Налогового кодекса.

Плательщики подают налоговую  декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; уплачивают налог не позднее 22 числа.

Налог на  недвижимость

Плательщики – организации  и физические лица.

Объектами налогообложения  признаются здания и сооружения, в  т.ч. сверхнормативного незавершённого строительства; здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду ИП в том случае, если по условиям договора аренды эти объекты не находятся на балансе арендодателя.

Налоговые декларации представляются не позднее 20 марта отчётного года. Уплата производится ежеквартально  не позднее 22 числа 3го месяца каждого  квартала в размере ¼ годовой  суммы налога.

Отчисления в инновационные  фонды

Инновационные фонды формируются  за счёт отчислений в размере не более 0,25%:

• Республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчинёнными Правительству РБ, НАН – от себестоимости товаров;
• Областными и Минским городскими исполнительными комитетами – от себестоимости товаров (работ, услуг), находящихся в коммунальной собственности организаций, зарегистрированных на территории соответствующей области, г.Минска;
• Министерством образования – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг), находящихся в его подчинении;
• Белорусским республиканским союзом потребительских обществ – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) организаций потребительской кооперации;
• Федерацией профсоюзов Беларуси – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) юридических лиц, образуемых этой Федерацией.

Организации, принимающие  участие в формировании инновационных  фондов, ежемесячно не позднее 20 числа  месяца, следующего за отчётным, предоставляют  в налоговые органы по месту постановки на учёт расчёт об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды  за отчётный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли.

Отчисления в ФСЗН

Плательщиками являются:

• Работодатели – юридические лица, их представительства и филиалы, ИП, частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам.
• Работающие граждане – граждане РБ, иностранные граждане, лица без гражданства, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам .

Ставки отчислений применяются  к выплатам всех видов в денежном и натуральном выражении, начисленные  в пользу работающих граждан.

Размеры обязательных страховых  взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности, потери кормильца составляют 28% для  работодателей, 22% для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, 5% для потребителей кооперативов, садоводческих товариществ, 1% для работающих граждан.

Размер обязательных страховых  взносов по социальному страхованию  на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов и т.д. для  работодателей составляет 6%.

Налоги, уплачиваемые из прибыли

Налог на прибыль – составной элемент налоговой системы РБ, который служит инструментом перераспределения национального дохода.

Плательщиками налога на прибыль  признаются организации.

Объектом обложения налогом  признаются валовая прибыль, а также  дивиденды и приравненные к ним  доходы, начисленные белорусскими  организациями. Прибыль облагается по ставке 18%, дивиденды – 12%.  Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, уплачивают налог по ставке 10%.  По ставке 5% уплачивают налог члены научно-технологической ассоциации, созданной БГУ, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Плательщики производят уплату сумм налога на прибыль не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Местные налоги и сборы

Сбор  с заготовителей

Плательщиками сбора признаются организации и ИП. Объектом обложения  признаётся осуществление промышленно  заготовки (закупки) дикорастущих растений и их частей, грибов, технического и  лекарственного сырья растительного  происхождения в целях их промышленной переработки или реализации за исключением  их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.

Ставка сбора устанавливается  в размере, не превышающем 5%.

Плательщики ежеквартально  предоставляют в налоговые органы декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора осуществляется ежеквартально  не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

К прочим налоговым платежам относится оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, гос.пошлина, патентная пошлина, сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автодорогам общего пользования РБ.

 

1.4. Порядок взимания налогов с ИП и физических лиц

 

Подоходный  налог с физических лиц

Объектом налогообложения  являются доходы, полученные плательщиком от источников РБ и за пределами  РБ – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ; от источников РБ – для физических лиц, непризнаваемых налоговыми резидентами РБ. 

При определении налоговой  базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежных, так  и в натуральных формах.

При определении налоговых  льгот применяются  стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты.

Ставка налога – 12%. Ставка налога в размере 9% устанавливается  в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка  высоких технологий. Ставка налога устанавливается в размере 15% в  отношении доходов, получаемых от осуществления  предпринимательской деятельности.

Налог уплачивается в бюджет в дни фактического получения  в банке плательщиком средств  на выплату дохода. Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налогообложение доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской и иной деятельностью.

Подоходный налог  с ИП

Доходы от осуществления  предпринимательской деятельности подразделяются на:

1. Доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов, сборов, уплачиваемых из выручки.
2. Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов, сборов, уплачиваемых из выручки.

ИП исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц ежеквартально, исходя из налоговой  базы. Расчёт налоговой базы производится в налоговой декларации за отчётный период. ИП обязаны вести учёт  доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, и представлять налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Суммы подоходного  налога уплачиваются не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчётным налоговым  периодом.