Отчет по практике в Межрайонная ИФНС России N 11 по Иркутской области

4. Сведения о собственниках имущества  (учредителях, участниках).

При постановке на учет в налоговом  органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями  одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговом органе физические лица представляют паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

 

 

2.2 Порядок  взимания налогов с организаций

 

Налог на добавленную стоимость. Плательщиками  налога на добавленную стоимость  являются: юридические лица Российской Федерации, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения  признаются:

1. Обороты по реализации  объектов на территории Российской  Федерации:

1.1. обороты по передаче  внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;

1.2. обороты по реализации  объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации  в порядке натуральной оплаты  труда;

1.3. обороты по обмену  объектами;

1.4. обороты по безвозмездной  передаче объектов;

1.5. передача арендодателем  объекта аренды арендатору.

2. Обороты по реализации  объектов за пределы Российской  Федерации.

Ставки налога на добавленную стоимость: 0 % - при реализации экспортируемых товаров, реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, реализации экспортируемых транспортных услуг; 10% - при реализации производимой на территории Российской Федерации продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Российской Федерации; 18% - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в предыдущих пунктах; 9,09% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;15,25% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3, по регулируемым розничным ценам с учетом налога.

Налог на недвижимость. Плательщиками  налога на недвижимость являются юридические  лица Российской Федерации, иностранные  и международные организации, в  том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.

Акцизы. Плательщиками акцизов  являются юридические лица Российской Федерации, иностранные и международные  организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары или ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Российской Федерации и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации подакцизные товары.

Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым  земельные участки предоставлены  во владение, пользование либо в  собственность. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Российской Федерации о бюджете Российской Федерации на очередной финансовый (бюджетный) год.

Земельный налог уплачивается юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Объектами налогообложения целевых  платежей признаются: реализация товаров  собственного и несобственного производства (работ, услуг); сдача имущества в  аренду, лизинг.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Целевые платежи уплачиваются в  размере 3 процентов величины налоговой  базы, в том числе: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2 процентов; налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1 процента.

Уплата целевых платежей производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Уплата целевых платежей производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется  исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль организаций  облагается налогом по ставке 24 процента.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических  лиц, имеющие отдельный баланс и  текущий (расчетный) либо иной банковский счет представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода  по итогам истекшего отчетного периода  не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог с продаж товаров в розничной  торговле. Объектом налогообложения  являются операции по реализации в  розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому  Советом Министров Российской Федерации, а также бензина и дизельного топлива). Ставки налога с продаж: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, - в размере 15 процентов налоговой базы; при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.

Налог на услуги. Объектом налогообложения  являются операции по оказанию организациями  и индивидуальными предпринимателями  услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств. Ставки налога на услуги: по услугам сотовой подвижной электросвязи, оказываемым абонентам, - 7 процентов налоговой базы; по остальным услугам - 10 процентов налоговой базы.

Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Иркутской области. Ставка транспортного сбора - 2 процента налоговой базы.

Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Объектом налогообложения является осуществление  предпринимательской деятельности на территории Иркутской области.

Не являются плательщиками сбора: организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период; организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; хоккейные клубы; организации учреждений уголовно-исправительной системы Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Сбор за осуществление торговли на территории Иркутской области. Объектом налогообложения является осуществление  торговли на территории Иркутской области.

Налоговые ставки сбора устанавливаются  в следующих размерах при осуществлении  торговли организациями: нефтепродуктами (автомобильным бензином, дизельным  топливом, другими видами топлива, используемыми  в качестве автомобильного топлива, мазутом) при реализации в объеме свыше 40 тысяч тонн в месяц - 0,2 базовой величины за каждую реализованную тонну; нефтепродуктами при реализации в объеме до 40 тысяч тонн в месяц - 0,1 базовой величины за каждую реализованную тонну; через павильоны, киоски, палатки - 1 базовая величина в месяц за каждый торговый объект; с передвижных средств развозной и разносной торговли - 0,2 базовой величины в месяц за каждый торговый объект.

Сбор за осуществление строительства  объектов на территории Иркутской области. Объектом налогообложения является осуществление строительства новых объектов, на которое получено в установленном порядке разрешение исполнительного и распорядительного органа соответствующей административно-территориальной единицы Иркутской области, на территории которой осуществляется строительство.

 

 

 

3 Налогообложение  физических лиц

 

3.1 Налогообложение  индивидуальных предпринимателей  и физических лиц

 

Под физическими лицами согласно пункта 6 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются:  

 граждане Российской Федерации; 

 граждане либо подданные иностранного государства;  

 лица без гражданства (подданства).

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.

Местом жительства плательщика - физического  лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно  или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.

Индивидуальными предпринимателями  признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.

Плательщик (физические лица, индивидуальные предприниматели) имеет право:

1. получать от налоговых  органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. представлять свои  интересы в налоговых органах  самостоятельно или через своего представителя;

3. использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленных  настоящим Кодексом и иными  актами налогового законодательства;

4. присутствовать при  проведении налоговой проверки;

5. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

6. требовать соблюдения  налоговой тайны;

7. обжаловать решения  налоговых органов, действия (бездействие)  их должностных лиц;

Индивидуальные предприниматели  и физические лица уплачивают следующие  налоги.

Плательщиками подоходного  налога являются физические лица.

Объектом налогообложения  признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в  Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников в  Российской Федерации - для физических  лиц, не признаваемых налоговыми  резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Российской Федерации между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере одной  базовой величины за каждый  месяц налогового периода;