Отчет по практике в ООО «Сервис-Софт»

Основные задачи налогового учета ООО «Сервис-Софт» соответствуют требованиям ст. 313 главы 25 ПК РФ, а именно данные налогового учета отражают:

•      величину доходов и расходов

•      величину расходов, учитываемых для целей  налогообложения в текущем налоговом, (отчетном периоде)

•      сумму  остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих  налоговых периодах

•      величину создаваемых резервов

•      сумму  задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

Помимо этого основными  задачами налогового учета ООО «Сервис-Софт » являются:

•      предоставление    информации    для    целей    бухгалтерской,    оперативной    финансовой    и управленческой отчетности о налоговых платежах.

•      обеспечение  возможности планирования налоговых  платежей.

ООО «Сервис-Софт » в рамках, очерченных НК РФ, самостоятельно разрабатывает и утверждает элементы учетной политики в целях налогообложения.

В соответствии с учетной  политикой доходы признаются в том  отчетном периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества и имущественных прав.

Расходы, принимаемые для  целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты  денежных средств и (или) иной формы  их оплаты.

Амортизация начисляется  линейным способом. Данный выбор можно  объяснить тем, что данный метод  прост в использовании. Расчеты  требуются только вначале, для определения  месячной суммы амортизации, в последующие  периоды данная сумма остается неизменной.

ООО «Сервис-Софт » создает резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признавать любую задолженность перед налогоплательщиком, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Суммы отчислений в резервы  по сомнительным долгам включаются в  состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам используется на покрытие убытков  от безнадежных долгов. Не создаются  резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

На предприятии применяется  упрощенный режим налогообложения.

 

3. Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Сервис-Софт » 

 

Бухгалтер ООО «Сервис-Софт» отвечает за весь процесс ведения налогового учета. На бухгалтера возлагаются следующие функции:

1) разработка и планирование  налоговой политики и налогового  бюджета организации;

2) расчет налогов и  ведение соответствующей отчетности; 

3) своевременная и полная  уплата налогов и сборов в  бюджет, предоставление отчетности  по налогам и сборам в установленные  сроки.  
Ведение налогового учета в ООО «Сервис-Софт     » осуществляется автоматизировано - при помощи программы «1С:Бухгалтерия 8». Программа позволяет организовать учет доходов и расходов в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и другими требованиями законодательства. Учетные записи «Книги учета доходов и расходов» формируются автоматически при проведении документов.

ООО «Сервис-Софт » находится на упрощенной системе налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.  
Единый налог (авансовые платежи) рассчитывается нарастающим итогом с начала года по формуле: Единый налог (авансовый платеж) при УСНО за год (отчетный период)= Доходы, полученные за год (отчетный период) х 6%. 

Рассмотрим особенности  расчета и уплаты единого налога по УСНО для ООО «Сервис-Софт » в 2012г. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ. Схема уплаты налога выглядит следующим образом: 

1) по итогам каждого  отчетного периода ООО «Сервис-Софт » уплачивает авансовые платежи; 

2) по итогам налогового  периода ООО «Сервис-Софт »  уплачивает сумму налога.  
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, т.е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ. 

Для расчета необходимо: 

1. Определить налоговую  базу по итогам отчетного периода.  Для этого рассчитываем нарастающим  итогом сумму фактически полученных  доходов с начала года до  окончания соответствующего отчетного  периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). 

2. Определить величину  авансового платежа, приходящуюся  на налоговую базу, исчисленную  с начала года до окончания  отчетного периода, по следующей  формуле: 

АПрасч = НБ x С,где НБ - налоговая  база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного  периода, за который производится расчет; 

С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6%. 

3. Определить авансовый  платеж, подлежащий уплате по  итогам отчетного периода, по  следующей формуле: 

АП = АПрасч - НВ - АПисч, где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

НВ - налоговый вычет в  размере уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и выплаченных работникам пособий  по временной нетрудоспособности (но не более 50%); 

АПисч - сумма авансовых  платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде). 

В ООО «Сервис-Софт    » сложились следующие показатели доходов в 2012 г. (табл.1).

Таблица 1 

Доходы ООО «Сервис-Софт »  за 2012г. нарастающим итогомза отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. 

I квартал 2333642  
Полугодие2870298  
9 месяцев 3823116  
Год 4103431  
ООО «Сервис-Софт    » в течение 2012 г. уплатило страховые взносы на ОПС в размере:  
52080 руб. - за I квартал;  
104160 руб. - за полугодие;  
156240 руб. - за 9 месяцев.  
208320 руб. - за год. 

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - I квартала. Определяем величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания I квартала 2012 г.:  
2333642 руб. x 6% = 140019 руб. Уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на налоговый вычет (взносы на ОПС, уплаченные за I квартал 2012 г.).Поскольку авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляет 70009 руб. (140019 руб. x 50%). Размер страховых взносов на ОПС, которые уплатила организация ООО «Сервис-Софт », меньше предельной величины (52080 руб. < 70009 руб.), поэтому авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму: 

140019 руб. - 52080 руб. = 87939 руб. 

Таким образом, за I квартал 2012 г. организация ООО «Сервис-Софт »  должна перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 87939 руб.

Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия. Определяем величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания полугодия 2012 г.:  
2870298 руб. x 6% = 172218 руб. 

Уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на налоговый  вычет (взносы на ОПС, уплаченные за полугодие 2012 г.).Поскольку авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляет 86109 руб. (172218 руб. x 50%).Уменьшаем авансовый платеж за 9 месяцев на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал и за полугодие: 

114693 руб. - (87939 руб. - 1830 руб.) = 28584 руб.Эту сумму организация ООО «Сервис-Софт »  должна уплатить в бюджет за 9 месяцев 2012 г.

По итогам календарного года ООО «Сервис-Софт »  определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет переплату, которая подлежит зачету или возврату. 

Общая формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода выглядит так (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):  
Н = Нг - АПисч, где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода; АПисч - авансовые платежи, исчисленные (подлежащие уплате) в течение налогового периода.Рассчитаем сумму налога исходя из налоговой базы за 2012г.:  
4103431 руб. x 6% = 246206 руб. Размер страховых взносов, которые уплатила организация ООО «Сервис-Софт »  по итогам года, больше предельной величины (208320 руб. < 123103 руб.), поэтому можно уменьшить сумму налога только на 50%: 246206 руб. - 123103 руб. = 123103 руб.

Таким образом, сумма налога с учетом вычета составит 123103 руб. 

 

 

 

 

 

 

4. Учет и удержание НДФЛ

 

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками  являются физические лица, резиденты  и не резиденты РФ, получающие доход.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной  формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания  доходов, в том числе и по решению  суда, не уменьшают налоговую базу.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов  налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также  другие доходы, которые не указанные  в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Налоговый период – календарный  год.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: государственные  пособия, за исключением  пособий  по временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты  и компенсации; Пособия  по безработице, беременности и родам; Государственные  и трудовые пенсии, социальные доплаты; Компенсационные выплаты, установленные  законодательством РФ, субъектов  РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах); и др. предусмотренные  в ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

НДФЛ по ставке 13%, берется  с всего начисленного дохода работника, например, возьмем начисления Братенковой  Т.А.:

По 1,3 ставки с районным коэффициентом  начислено зарплаты 9783,54 руб., с этой суммы удерживаем 13% НДФЛ:

9783,54 руб. * 13% = 1271,86 руб. –  НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ уменьшается  на величину стандартных налоговых  вычетов:

- 1 400 рублей - на первого  ребенка; 

- 1 400 рублей - на второго   ребенка; 

- 3 000 рублей - на третьего  и каждого  последующего ребенка; 

- 3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  на основании письменных заявлений  и документов, подтверждающих право  на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена  налоговая  ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Рассмотрим пример расчета  НДФЛ для работника, имеющего ребенка-инвалида и учащегося ребенка Сенникова  Э.А.

Работник должен предоставить заявление с просьбой о предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ, справку  с места учебы учащегося ребенка, копию свидетельства о рождении ребенка-инвалида и справку из медицинского учреждения, подтверждающую, что ребенок  – инвалид.

На первого ребенка  вычет  –1400 руб., на ребенка инвалида – 3000 руб.

Начислено зарплаты за октябрь 2012 г. 15311,40 руб.

15311,40 руб. – 4400 руб. (вычеты) = 10911,40 руб. – из этой суммы  удерживаем НДФЛ

10911,40 руб. * 13% = 1418 руб. –  НДФЛ 

Но как только доход  работника  нарастающим итогом с  начала периода  достигнет 280000 руб., налоговые вычеты применяться не будут.

После выплаты заработной платы, не позже следующего дня, сумму  удержанного НДФЛ организация обязана  перечислить в органы ИФНС.

Налоговая декларация по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц» сдается 1 раз в  год, до 1 апреля года, следующего за отчетным, в декларации указывается общая  сумма дохода по каждому работнику, общая сумма  налога исчисленная, удержанная и перечисленная.

Профсоюзные взносы – отчисления профсоюзных взносов 1% от дохода работника  – добровольные отчисления. Если работник против отчисления в профсоюз, он пишет  заявление на отказ отчисления профсоюзных  взносов. Удержанные взносы предприятие  перечисляет на расчетный счет профкома. Накопленные денежные средства идут на подарки к праздникам (новый  год, 23 февраля, 8 марта, юбилеи и д.р.) а также на материальную помощь.