Патентная система налогообложения 2014.
Изменения
внесены в статьи 346.45 и 346.46 Налогового
кодекса РФ и носят технический характер,
связанный с регистрацией физического
лица в качестве ИП с одновременной регистрацией
в качестве плательщика ПСН.
Приводим
текст закона по состоянию на 1 января
2014 года.
Глава 26.5. Патентная система налогообложения
Статья 346.43.
Общие положения
1. Патентная
система налогообложения устанавливается
настоящим Кодексом, вводится в
действие в соответствии с
настоящим Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и применяется на
территориях указанных субъектов Российской
Федерации.
Патентная
система налогообложения применяется
индивидуальными предпринимателями
наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Патентная
система налогообложения применяется
в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:
1) ремонт
и пошив швейных, меховых и
кожаных изделий, головных уборов
и изделий из текстильной галантереи,
ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт,
чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские
и косметические услуги;
4) химическая
чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление
и ремонт металлической галантереи,
ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт
и техническое обслуживание бытовой
радиоэлектронной аппаратуры, бытовых
машин и бытовых приборов, часов,
ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт
мебели;
8) услуги
фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое
обслуживание и ремонт автотранспортных
и мототранспортных средств, машин
и оборудования;
10) оказание
автотранспортных услуг по перевозке
грузов автомобильным транспортом;
11) оказание
автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт
жилья и других построек;
13) услуги
по производству монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и сварочных
работ;
14) услуги
по остеклению балконов и лоджий,
нарезке стекла и зеркал, художественной
обработке стекла;
15) услуги
по обучению населения на курсах
и по репетиторству;
16) услуги
по присмотру и уходу за
детьми и больными;
17) услуги
по приему стеклопосуды и вторичного
сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные
услуги;
19) сдача
в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,
дач, земельных участков, принадлежащих
индивидуальному предпринимателю на праве
собственности;
20) изготовление
изделий народных художественных
промыслов;
21) прочие
услуги производственного характера
(услуги по переработке сельскохозяйственных
продуктов и даров леса, в том числе по
помолу зерна, обдирке круп, переработке
маслосемян, изготовлению и копчению колбас,
переработке картофеля, переработке давальческой
мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке
шкур животных, расчесу шерсти, стрижке
домашних животных, ремонту и изготовлению
бондарной посуды и гончарных изделий,
защите садов, огородов и зеленых насаждений
от вредителей и болезней; изготовление
валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного
инвентаря из материала заказчика; граверные
работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву,
керамике; изготовление и ремонт деревянных
лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского
снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке
огородов и распиловке дров; услуги по
ремонту и изготовлению очковой оптики;
изготовление и печатание визитных карточек
и пригласительных билетов на семейные
торжества; переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные работы; зарядка
газовых баллончиков для сифонов, замена
элементов питания в электронных часах
и других приборах);
22) производство
и реставрация ковров и ковровых
изделий;
23) ремонт
ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка
и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая
и стереофоническая запись речи,
пения, инструментального исполнения
заказчика на магнитную ленту, компакт-диск,
перезапись музыкальных и литературных
произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги
по уборке жилых помещений
и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги
по оформлению интерьера жилого
помещения и услуги художественного
оформления;
28) проведение
занятий по физической культуре
и спорту;
29) услуги
носильщиков на железнодорожных
вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах,
в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги
платных туалетов;
31) услуги
поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание
услуг по перевозке пассажиров
водным транспортом;
33) оказание
услуг по перевозке грузов
водным транспортом;
34) услуги,
связанные со сбытом сельскохозяйственной
продукции (хранение, сортировка, сушка,
мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги,
связанные с обслуживанием сельскохозяйственного
производства (механизированные, агрохимические,
мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги
по зеленому хозяйству и декоративному
цветоводству;
37) ведение
охотничьего хозяйства и осуществление
охоты;
38) занятие
медицинской деятельностью или
фармацевтической деятельностью
лицом, имеющим лицензию на указанные
виды деятельности;
39) осуществление
частной детективной деятельности
лицом, имеющим лицензию;
40) услуги
по прокату;
41) экскурсионные
услуги;
42) обрядовые
услуги;
43) ритуальные
услуги;
44) услуги
уличных патрулей, охранников, сторожей
и вахтеров;
45) розничная
торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой
сети с площадью торгового зала не
более 50 квадратных метров по каждому
объекту организации торговли;
46) розничная
торговля, осуществляемая через
объекты стационарной торговой
сети, не имеющие торговых залов,
а также через объекты нестационарной
торговой сети;
47) услуги
общественного питания, оказываемые через
объекты организации общественного питания
с площадью зала обслуживания посетителей
не более 50 квадратных метров по каждому
объекту организации общественного питания.
3. В целях
подпунктов 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи
используются следующие понятия:
1) розничная
торговля — предпринимательская
деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный
расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров
розничной купли-продажи. К данному
виду предпринимательской деятельности
не относится реализация подакцизных
товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта
1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов
питания и напитков, в том числе алкогольных,
как в упаковке и расфасовке изготовителя,
так и без таких упаковки и расфасовки,
в барах, ресторанах, кафе и других объектах
организации общественного питания, газа,
грузовых и специальных автомобилей, прицепов,
полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов
любых типов, товаров по образцам и каталогам
вне стационарной торговой сети (в том
числе в виде почтовых отправлений (посылочная
торговля), а также через телемагазины,
телефонную связь и компьютерные сети),
передача лекарственных препаратов по
льготным (бесплатным) рецептам, а также
продукции собственного производства
(изготовления). Реализация через торговые
автоматы товаров и (или) продукции общественного
питания, изготовленной в этих торговых
автоматах, относится в целях настоящей
главы к розничной торговле;
2) стационарная
торговая сеть, имеющая торговые залы,
— торговая сеть, расположенная в предназначенных
для ведения торговли зданиях и строениях
(их частях), имеющих оснащенные специальным
оборудованием обособленные помещения,
предназначенные для ведения розничной
торговли и обслуживания покупателей.
К данной категории торговых объектов
относятся магазины и павильоны;
3) магазин
— специально оборудованное здание
(его часть), предназначенное для
продажи товаров и оказания
услуг покупателям и обеспеченное
торговыми, подсобными, административно-бытовыми
помещениями, а также помещениями для
приема, хранения товаров и подготовки
их к продаже;
4) павильон
— строение, имеющее торговый
зал и рассчитанное на одно
или несколько рабочих мест;
5) площадь
торгового зала — часть магазина,
павильона, занятая оборудованием, предназначенным
для выкладки, демонстрации товаров, проведения
денежных расчетов и обслуживания покупателей,
площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых
кабин, площадь рабочих мест обслуживающего
персонала, а также площадь проходов для
покупателей. К площади торгового зала
относится также арендуемая часть площади
торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых
помещений, а также помещений для приема,
хранения товаров и подготовки их к продаже,
в которых не производится обслуживание
покупателей, не относится к площади торгового
зала. Площадь торгового зала определяется
на основании инвентаризационных и правоустанавливающих
документов;
6) площадь
зала обслуживания посетителей
— площадь специально оборудованных
помещений (открытых площадок) объекта
организации общественного питания, предназначенных
для потребления готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также для проведения досуга,
определяемая на основании инвентаризационных
и правоустанавливающих документов;
7) стационарная
торговая сеть, не имеющая торговых
залов, — торговая сеть, расположенная
в предназначенных для ведения
торговли зданиях, строениях и
сооружениях (их частях), не имеющих
обособленных и специально оснащенных
для этих целей помещений, а также
в зданиях, строениях и сооружениях (их
частях), используемых для заключения
договоров розничной купли-продажи, а
также для проведения торгов. К данной
категории торговых объектов относятся
розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки,
торговые автоматы;
8) киоск
— строение, которое не имеет
торгового зала и рассчитано
на одно рабочее место продавца;
9) палатка
— сборно-разборная конструкция,
оснащенная прилавком, не имеющая
торгового зала;
10) нестационарная
торговая сеть — торговая сеть,
функционирующая на принципах развозной
и разносной торговли, а также объекты
организации торговли, неотносимые к стационарной
торговой сети;
11) развозная
торговля — розничная торговля,
осуществляемая вне стационарной
розничной сети с использованием
специализированных или специально оборудованных
для торговли транспортных средств, а
также мобильного оборудования, применяемого
только с транспортным средством. К данному
виду торговли относится торговля с использованием
автомобиля, автолавки, автомагазина,
тонара, автоприцепа, передвижного торгового
автомата;
12) разносная
торговля — розничная торговля,
осуществляемая вне стационарной
розничной сети путем непосредственного
контакта продавца с покупателем
в организациях, на транспорте, на
дому или на улице. К данному виду
торговли относится торговля с рук, лотка,
из корзин и ручных тележек;
13) услуги
общественного питания — услуги
по изготовлению кулинарной продукции
и (или) кондитерских изделий, созданию
условий для потребления и (или)
реализации готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также по проведению досуга.
К услугам общественного питания не относятся
услуги по производству и реализации подакцизных
товаров, указанных в подпункте 3 пункта
1 статьи 181 настоящего Кодекса;
14) объект
организации общественного питания,
имеющий зал обслуживания посетителей,
— здание (его часть) или строение,
предназначенные для оказания
услуг общественного питания
и имеющие специально оборудованное
помещение (открытую площадку) для потребления
готовой кулинарной продукции, кондитерских
изделий и (или) покупных товаров, а также
для проведения досуга;
15) объект
организации общественного питания,
не имеющий зала обслуживания
посетителей, — объект организации
общественного питания, не имеющий
специально оборудованного помещения
(открытой площадки) для потребления готовой
кулинарной продукции, кондитерских изделий
и (или) покупных товаров. К данной категории
объектов организации общественного питания
относятся киоски, палатки, магазины (отделы)
кулинарии при ресторанах, барах, кафе,
столовых, закусочных и другие аналогичные
точки общественного питания;
16) открытая
площадка — специально оборудованное
для общественного питания место,
расположенное на земельном участке.
4. В целях
настоящей главы к инвентаризационным
и правоустанавливающим документам относятся
любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя
документы на объект стационарной торговой
сети (организации общественного питания),
содержащие информацию о назначении, конструктивных
особенностях и планировке помещений
такого объекта, а также информацию, подтверждающую
право пользования данным объектом (договор
купли-продажи нежилого помещения, технический
паспорт на нежилое помещение, планы, схемы,
экспликации, договор аренды (субаренды)
нежилого помещения или его части (частей),
разрешение на право обслуживания посетителей
на открытой площадке и другие документы).
5. При применении
патентной системы налогообложения
индивидуальный предприниматель
вправе привлекать наемных работников,
в том числе по договорам гражданско-правового
характера. При этом средняя численность
наемных работников, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики, не должна превышать
за налоговый период 15 человек по всем
видам предпринимательской деятельности,
осуществляемым индивидуальным предпринимателем.