Патентная система налогообложения

 

6. Патентная  система налогообложения не применяется  в отношении видов предпринимательской  деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

 

7. Законами  субъектов Российской Федерации  устанавливаются размеры потенциально  возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.

Патент 2013 и годовой доход

 

8. Субъекты  Российской Федерации вправе:

1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности;

2) устанавливать  дополнительный перечень видов  предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

3) устанавливать  размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей);

4) увеличивать  максимальный размер потенциально  возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

 не более  чем в три раза — по видам  предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей статьи;

 не более  чем в пять раз — по всем  видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

 не более  чем в десять раз — по  видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 настоящей статьи.

Размер патента 2013 для города — миллионера

 

9. Указанные  в пункте 7 настоящей статьи минимальный  и максимальный размеры потенциально  возможного к получению индивидуальным  предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

 

10. Применение  патентной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает их освобождение  от обязанности по уплате:

1) налога  на доходы физических лиц (в  части доходов, полученных при  осуществлении видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  применяется патентная система  налогообложения);

2) налога  на имущество физических лиц (в  части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

 

11. Индивидуальные  предприниматели, применяющие патентную  систему налогообложения, не признаются  налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

1) при осуществлении  видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе  товаров на территорию Российской  Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении  операций, облагаемых в соответствии  со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

 

12. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.

 

Статья 346.44. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему  налогообложения в порядке, установленном  настоящей главой.

2. Переход  на патентную систему налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

 

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

 

Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 абзац  утратил силу

 

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

 

Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

 

2. Индивидуальный  предприниматель подает лично  или через представителя, направляет  в виде почтового отправления  с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

 

В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

 

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

 Форма  заявления на получение патента 2013

 

3. Налоговый  орган обязан в течение пяти  дней со дня получения заявления  на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

 Патент  или уведомление об отказе  в выдаче патента выдается  индивидуальному предпринимателю  под расписку или передается  иным способом, свидетельствующим  о дате его получения.

 

4. Основанием  для отказа налоговым органом  в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

1) несоответствие  в заявлении на получение патента  вида предпринимательской деятельности  перечню видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  на территории субъекта Российской  Федерации в соответствии со  статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;

2) указание  срока действия патента, не соответствующего  пункту 5 настоящей статьи;

3) нарушение  условия перехода на патентную  систему налогообложения, установленного  абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;

4) наличие  недоимки по налогу, подлежащему  уплате в связи с применением  патентной системы налогообложения.

 

5. Патент  выдается по выбору индивидуального  предпринимателя на период от  одного до двенадцати месяцев  включительно в пределах календарного года.

 

6. Налогоплательщик  считается утратившим право на  применение патентной системы  налогообложения и перешедшим  на общий режим налогообложения  с начала налогового периода, на который ему был выдан  патент в случае:

1) если  с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса;

3) если  налогоплательщиком не был уплачен  налог в сроки, установленные  пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

 В случае, если налогоплательщик применяет  одновременно патентную систему  налогообложения и упрощенную  систему налогообложения, при определении  величины доходов от реализации  для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 

7. Суммы  налогов, подлежащие уплате в  соответствии с общим режимом  налогообложения за период, в  котором индивидуальный предприниматель  утратил право на применение  патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

 Сумма  налога на доходы физических  лиц, подлежащая уплате за налоговый  период, в котором индивидуальный  предприниматель утратил право  на применение патентной системы  налогообложения в соответствии  с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается  на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

 

8. Индивидуальный  предприниматель обязан заявить  в налоговый орган об утрате  права на применение патентной  системы налогообложения по основаниям, указанным в в подпунктах 1 и  2 пункта 6 настоящей статьи, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

 Индивидуальный  предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

 

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору этого индивидуального предпринимателя с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

 

1. Постановка  на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

 

В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.