Платежи за природопользование, как регуляторы рационального использования природных ресурсов

 

Доходы федерального бюджета за I полугодие 2013 года составили 6 257 653,7 млн. рублей (20,0% к ВВП) или 48,6% к объему доходов, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 430 568,6 млн. рублей или на 7,4% больше прогноза доходов на I полугодие 2013 года.

Поступление нефтегазовых доходов за I полугодие 2013 года составило 3 099 109,5 млн. рублей (9,9% к ВВП), ненефтегазовых доходов – 3 158 544,2 млн. рублей (10,1% к ВВП) или соответственно 52,3% и 45,5% к прогнозу доходов, учтенному при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», 108,3% и 106,5% к прогнозу доходов на I полугодие 2013 года соответственно.

По сравнению с прогнозом доходов на I полугодие 2013 года фактическое поступление доходов в федеральный бюджет увеличилось на 430 568,6 млн. рублей или на 1,0% к ВВП, в том числе за счет нефтегазовых доходов – на 237 090,8 млн. рублей (на 0,6% к ВВП) и ненефтегазовых доходов – на 193 477,8 млн. рублей (на 0,4% к ВВП). Увеличение нефтегазовых доходов связано с отклонением фактических макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации от прогнозных (увеличение мировых цен на нефть марки «Юралс» на 8,3 долл.США/барр. и экспортных цен на газ природный на 14,0 долл.США/тыс.куб.м при снижении курса доллара США по отношению к рублю на 1,3 рубля). Рост ненефтегазовых доходов обусловлен, в основном, увеличением поступлений разовых платежей за пользование недрами, доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации, доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации, поступлений ввозных таможенных пошлин.

Динамика исполнения доходов федерального бюджета за последние три года представлена в таблице 2.2.

  Таблица 2.2

Фактическое исполнение доходов федерального бюджета

за I полугодие 2011 - 2013 годов

млн. рублей

                    

Наименование	I полугодие 2011 года	I полугодие 2012 года	I полугодие 2013 года
1	2	3	4
ВВП, млрд.рублей	25 273,6	28 815,2	31 360,6
Цена на нефть марки «Юралс», долл. США/барр.	108,2	111,8	106,5
Цена на газ природный, долл.США/тыс.куб.м.	315,6	351,3	345,0
Курс доллара США к рублю	28,6	30,6	31,0
Объем экспорта (по кругу товаров, учитываемых ФТС России), млрд. долл.США	246,2	261,8	253,9
Объем импорта (по кругу товаров, учитываемых ФТС России), млрд. долл.США	140,8	145,3	150,7
ДОХОДЫ	5 306 370,2	6 200 399,5	6 257 653,7
в % к ВВП	21,0	21,5	20,0
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	2 540 385,3	3 226 109,5	3 099 109,5
в % к ВВП	10,1	11,2	9,9
НДПИ на нефть	864 732,3	1 082 215,1	1 060 003,4
НДПИ на газ горючий природный	71 559,3	135 271,1	158 145,8
НДПИ на газовый конденсат	4 063,0	5 139,4	6 558,1
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую	1 011 779,3	1 251 336,0	1 113 311,4
Вывозные таможенные пошлины на газ природный	185 827,9	241 464,7	214 337,4
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	402 423,5	510 683,2	546 753,4
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	2 765 984,9	2 974 290,0	3 158 544,2
в % к ВВП	10,9	10,3	10,1
Налог на прибыль организаций	161 141,4	177 768,8	160 561,5
Налог на добавленную стоимость	1 550 476,6	1 735 120,7	1 747 668,1
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	889 015,7	978 426,7	978 688,9
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	661 460,9	756 694,0	768 979,2
Акцизы	125 595,4	176 379,1	237 767,4
Ввозные таможенные пошлины	304 934,2	346 986,6	325 743,7
Прочие ненефтегазовые доходы	623 837,3	538 034,8	686 803,5
Разовые платежи за пользование недрами	35 542,2	21 758,9	116 667,9
Доходы от перечисления части прибыли Банка России	153 069,6	16 301,5	73 130,3
Прочие доходы	435 225,5	499 974,4	497 005,3

 

Факторный анализ поступления доходов федерального бюджета.

 

Отклонение фактических макроэкономических показателей от прогнозных привело к увеличению доходов федерального бюджета по сравнению с суммой, учтенной при формировании Федерального закона             «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», на 225 816,2 млн. рублей.

Таблица 2.3

 

Фактор	Сумма, млн. рублей
Всего	(+) 225 816,2
Увеличение мировой цены на нефть марки «Юралс» (прогноз –                    98,2 долл./барр., отчет – 106,5 долл./барр.)	(+) 302 208,9
Рост объема ВВП (прогноз – 30 607,0 млрд. руб., отчет – 31 360,6 млрд. руб.)	(+) 56 498,8
Увеличение объемов экспорта (прогноз – 244,8 млрд. долл. США, отчет 253,9 млн. долл. США), в т.ч. объемов экспорта товаров, выработанных из нефти, в страны дальнего зарубежья (прогноз – 59,9 млн. тонн, отчет – 61,4 млн. тонн)	(+) 43 497,6
Увеличение экспортных цен на газ природный (прогноз – 331,0 долл./тыс. куб. м, отчет – 345,0 долл./тыс. куб. м)	(+) 37 183,8
Изменение налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья, в т.ч. увеличение объемов добычи нефти (прогноз – 224,5 млн. тонн, отчет – 228,7 млн. тонн), газового конденсата (прогноз – 9,1 млн. тонн, отчет – 10,8 млн. тонн) и снижение объемов добычи газа горючего природного (прогноз – 303,9 млн. тонн, отчет – 290,8 млн. тонн)	(+) 22 536,2
Снижение курса доллара США по отношению к рублю (прогноз – 32,3 руб., отчет – 31,0 руб.)	(-) 160 023,4
Изменение прочих объемных показателей (в т.ч. снижение объемов реализации подакцизной продукции и объемов прибыли прибыльных организаций)	(-) 40 206,1
Снижение объемов импорта (прогноз – 163,4 млрд. долл. США, отчет –                     150,7 млрд. долл. США)	(-) 25 749,8
Снижение объемов экспорта нефти (прогноз – 117,2 млн. тонн, отчет – 116,3 млн. тонн); газа природного (прогноз – 104,7 млрд. куб. м, отчет – 92,3 млрд. куб. м)	(-) 10 129,8

 

Доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за I полугодие 2013 года составили 1 243 506,2 млн. рублей или 52,3% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 49 236,1 млн. рублей или на 4,1% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года. Увеличение доходов федерального бюджета по указанной группе платежей обусловлено увеличением поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых за I полугодие 2013 года составило 1 233 993,3 млн. рублей или 52,3% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 48 386,6 млн. рублей или на 4,1% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года.

Таблица 2.4

 

Фактор	Сумма, млн. рублей
Всего	(+) 48 386,6
рост мировой цены на нефть марки «Юралс»	(+) 105 856,2
изменение объемов добычи углеводородного сырья, угля и прочих полезных ископаемых	(+) 23 444,0
снижение курса доллара США по отношению к рублю	(-) 80 913,6

 

Поступление регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции за I полугодие 2013 года составило 8 106,6 млн. рублей или 56,2% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 907,8 млн. рублей или на 12,6% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года.

Таблица 2.5

 

Фактор	Сумма, млн. рублей
Всего	(+) 907,8
рост мировой цены на нефть марки «Юралс»	(+) 797,6
увеличение объемов добычи углеводородного сырья	(+) 483,2
снижение курса доллара США по отношению к рублю	(-) 373,0

 

2.2. Платежи за пользование недрами

 

Закон Российской Федерации «О недрах», принятый в 1992г., содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отношения природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования – введение платежей в бюджет за пользование недрами, иными словами, пользование недрами в Российской Федерации становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе юридические лицами граждане других государств.

В соответствии с ФЗ РФ от 03.03.1995г. №27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон «О недрах», с пользователей недр взимались платежи за поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в целя, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Система платежей включала в себя: сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензий; плату за пользование недрами; отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на отдельные виды минерального сырья. Кроме того, с пользователей недр могли взиматься: плата за землю или акваторию и участок территориального моря; плата за геологическую информацию о недрах; другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

С 01 января 2002 года вступила в силу глава 26 Налогового кодекса РФ. Она ввела новый налог - на добычу полезных ископаемых. Этот налог пришел на смену отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование.

Распределение налогов и средств от использования производится следующим образом:

• платежи, за право добычи полезных ископаемых распределяются в соответствующих процентах между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами;
• плата за право выполнения поисково-разведывательных работ и за право использования недр для целей, не связанных с разработкой полезных ископаемых, а также платежи за право добычи общераспространённых полезных ископаемых поступают в бюджеты городов и районов, на территории которых происходило пользование недрами.

В пункте 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются налогом на добычу:

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателем и используемые им для личного потребления;
• геологические коллекционные материалы;
• ископаемые, полученные в тот момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и т.д.). Эти объекты имеют научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;
• полезные ископаемые, которые извлечены из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств;
• дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая низкая процентная ставка для калийных солей – 3.8%, а самая высокая для кондиционных руд цветных металлов и др.– 8%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется налоговая ставка 0%. Эта ставка применяется для: нормативных потерь, которые образуются в результате добычи полезных ископаемых; попутного газа; попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых и т. д.

Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых – календарный месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Срок уплаты налога в бюджет – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2.3. Платежи за пользование водными ресурсами

 

Понятие «водный объект» определено Водным кодексом РФ – это сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима. Водный режим – это изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах.

Система платежей, связанных с пользование водными объектами определена ст.123 ВК РФ. Она включает:

• плату за пользование водными объектами (водный налог);
• плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов;
• ст. 126 ВК РФ устанавливает также сбор за выдачу лицензий на водопользование;

Плательщиком за пользование водными объектами являются юридические лица, которые непосредственно осуществляют пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих лицензированию. Плата взимается:

• при заборе воды из поверхностных водных стоков, территориального моря и внутренних морских вод для ее использования в производственном, технологическом процессах, для собственных, хозяйственных и бытовых нужд;
• при сборе сточных вод, попавших в водные объекты, от результатов производственной и иной деятельности;
• при пользовании водными объектами без изъятия воды сброса сточных вод – для удовлетворения гидроэнергетики в воде;
• при использовании акватории водных объектов для лесосплава и др.