Понятие специальных налоговых режимов, отличия от общего режима налогообложения

Я привожу перечень наиболее существенных и часто встречающихся расходов:

расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

расходы на приобретение и создание нематериальных активов;

расходы на ремонт собственных и  арендованных основных средств;

арендные, лизинговые платежи за арендуемое имущество;

материальные расходы;

расходы на оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности;

расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая пенсионное и социальное;

сумма НДС по оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам);

расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы по охране имущества, на приобретение иных услуг охранной деятельности;

суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ;

расходы на содержание служебного транспорта;

расходы на командировки;

оплата нотариальных услуг;

расходы на бухгалтерские, аудиторские  и юридические услуги;

расходы на канцтовары;

расходы на оплату услуг связи;

расходы на приобретение права пользования  программ для ЭВМ, в том числе  на их обновление;

расходы на рекламу;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей  реализации;

расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

судебные расходы и арбитражные  сборы.

Все расходы должны быть оплачены, документально подтверждены, товары (работы, услуги) оприходованы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 5. Расчет и уплата налога при применении УСН

 

Расчет налога при применении УСН  с объектом налогообложения «доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто – берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный  за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал). Обратите внимание! Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает! Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, т.е. рассчитанные исходя из стоимости страхового года, так же уменьшают налог. 
При этом уменьшить налог можно не более чем на 50% Обратите внимание! Взносы должны быть начислены за соответствующий период и уплачены к моменту расчета налога. Взносы могут уменьшать налог только того периода, за который они уплачены. Т.е. если Вы уплатили взносы за декабрь 2010 года в январе 2011 года, то они все равно будут уменьшать налог 2010 года. Налог 2011 года на них уменьшать нельзя. Если Вы платите взносы с опозданием (например, за декабрь 2010 года уплатили в июле 2011 года, после подачи декларации и уплаты налога по УСН), то Вы можете сдать уточненную декларацию за 2010 год после уплаты соответствующих взносов.

Пример расчета налога УСН 6%

Вариант 1

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.  
Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей. 
Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.  
1 450 000 х 6% = 87 000 рублей.  
87 000 х 50% = 43 500 рублей.

Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога. 
Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.

Вариант 2

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб. 
Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей. 
Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей.

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие  составили 45 000 руб.  
1 450 000 х 6% = 87 000 рублей. 
87 000 х 50% = 43 500 рублей.

Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий  по временной нетрудоспособности. Поскольку  сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога. 
Считаем налог к уплате 87 000 – 43 500 – 45 000 = - 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.

Расчет налога при применении УСН  с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте  налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму  расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год.Пример расчета налога УСН 15%

Вариант 1

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 500 000 руб. 
Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб. 
Считаем налог 4 000 000 – 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.  
Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 – 45 000 = 30 000 руб. 
Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.

Вариант 2

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 800 000 руб. 
Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб. 
Считаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), уплачивается минимальный налог.  
Итого к уплате в бюджет 40 000 руб. в виде минимального налога. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо вернуть на расчетный счет, либо учесть с следующем налоговом периоде, заплатив на эту сумму меньше налога, либо зачесть в счет уплаты минимального налога (по заявлению, представленному в налоговые органы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной контрольной работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Упрощенная система налогообложения  предназначена в основном для  малых и средних предприятий  и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Этот режим, безусловно, имеет как  достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

• снижение налогового бремени налогоплательщика,

• упрощение учета, в том числе  налогового,

• упрощение налоговой отчетности,

• относительно низкие ставки единого налога,

• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных  вариантов,

• право переносить убытки прошлых  налоговых периодов на будущие налоговые  периоды.

Среди недостатков УСН можно  выделить:

• вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

• отсутствие обязанности платить  НДС может привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и  бухгалтерскую отчетность;

• при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана с налогом на добавленную  стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу” приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1) Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2) www.consultant.ru;

3) http://www.buhgalteria.ru.