Порядок исчисления акцизов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 21:07, контрольная работа

Описание работы

Целью работы является теоретический анализ порядка исчисления акцизов и заполнения налоговой декларации, практическое решение задач.
Задачи контрольной работы:
изучения понятия и сущности акцизов;
определние объектов обложения акцизами;
определение плательщиков акцизов;
изучение ставок и порядка уплаты акцизов;
изучение налоговой декларации по подакцизным товарам;
порядок заполнения налоговой декларации.

Содержание работы

Введение.......................................................................................................................2
Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах.................................3
1.1. Объекты обложения акцизами............................................................................3
1.2. Плательщики акцизов.........................................................................................5
1.3. Ставки и порядок уплаты акцизов....................................................................6
Глава 2. Налоговая декларация по подакцизным товарам.....................................16
2.1. Порядок заполнения налоговой декларации....................................................16
Глава 3. Практическая часть.....................................................................................24
Заключение.................................................................................................................30
Список использованной литературы.......................................................................31

Скачать архив (31.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

kontrolnaya_nalogi.doc

— 150.00 Кб (Скачать файл)

Содержание

Введение.......................................................................................................................2

Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах.................................3

1.1. Объекты обложения акцизами............................................................................3

1.2. Плательщики акцизов.........................................................................................5

1.3. Ставки и порядок уплаты акцизов....................................................................6

Глава 2. Налоговая декларация по подакцизным товарам.....................................16

2.1. Порядок заполнения налоговой декларации....................................................16

Глава 3. Практическая часть.....................................................................................24

Заключение.................................................................................................................30

Список использованной литературы.......................................................................31

Введение

Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки – квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию В России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. На протяжении веков акцизы играли важную роль в налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник.

Объект исследования - анализ акцизного налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования - порядок исчисления акцизов.

Целью работы является теоретический анализ порядка исчисления акцизов и заполнения налоговой декларации, практическое решение задач.

Задачи контрольной работы:

изучения понятия и сущности акцизов;
определние объектов обложения акцизами;
определение плательщиков акцизов;
изучение ставок и порядка уплаты акцизов;
изучение налоговой декларации по подакцизным товарам;
порядок заполнения налоговой декларации.

Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах

1.1. Объекты обложения акцизами

В соответствии с федеральным законом «Об акцизах» в РФ акцизами облагаются следующие товары:

спирт этиловый из всех видов сырья;
спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной);
алкогольная продукция;
пиво;
табачные изделия;
ювелирные изделия;
нефть, включая стабилизированный газоконденсат;
бензин автомобильный;
легковые автомобили
отдельные виды минерального сырья, в соответствие с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ «О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами»

При этом не подлежат обложению акцизами:

коньячный спирт, спирт - сырец и виноматериалы, производимые по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти на предприятиях, прошедших государственную регистрацию согласно Постановлению Правительства Российской Федерации;
денатурированная спиртосодержащей продукция (денатурированный спиртосодержащая продукция, которая содержит денатурирующие добавки, не исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная не в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти нормативной документацией, облагается акцизами в общеустановленном порядке);
спиртосодержащие лекарственные, лечебно - профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;
парфюмерно - косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;
спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию (спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке, облагаются акцизами в общеустановленном порядке);
ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении;
подакцизные товары, являющиеся продуктами переработки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

Налогоплательщики, производящие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечивать раздельный учет затрат по производству и реализации, а также объемов реализации (в натуральном выражении) облагаемых и не облагаемых акцизами товаров.

1.2. Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели;
по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - организации - собственники давальческого сырья;
организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;
организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

1.3. Ставки и порядок уплаты акцизов

Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах:

Таблица 1

Ставки акцизов по подакцизным товарам

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
	с 01.01.2012 по 30.06.2012.	с 01.07.2012 по 31.12.2012.	с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Продолжение таблицы 1

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах	320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	610 руб. за 1 кг	680 руб. за 1 кг	1000 руб. за 1 кг
Сигары	36 руб. за 1 штуку	40 руб. за 1 штуку	58 руб. за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	530 руб. за 1000 штук	590 руб. за 1000 штук	870 руб. за 1000 штук
Сигареты, папиросы	360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук	штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук	550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)	302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Продолжение таблицы 1

Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5	7 725 руб. за 1 тонну	8 225 руб. за 1 тонну	10 100 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 3	7 382 руб. за 1 тонну	7 882 руб. за 1 тонну	9 750 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 4	6 822 руб. за 1 тонну	6 822 руб. за 1 тонну	8 560 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин: класса 5	6 822 руб. за 1 тонну	5 143 руб. за 1 тонну	5 143 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5	4 098 руб. за 1 тонну	4 300 руб. за 1 тонну	5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 3	3 814 руб. за 1 тонну	4 300 руб. за 1 тонну	5 860 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 4	3 562 руб. за 1 тонну	3 562 руб. за 1 тонну	4 934 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо: класса 5	3 562 руб. за 1 тонну	2 962 руб. за 1 тонну	4 334 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	6 072 руб. за 1 тонну	6 072 руб. за 1 тонну	7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	7 824 руб. за 1 тонну	7 824 руб. за 1 тонну	9 617 руб. за 1 тонну

Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Таблица 2

Налогообложение этилового спирта

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
	с 01.01.2012 по 30.06.2012.		с 01.07.2012 по 31.12.2012.			с 01.01.2013 по 31.12.2013.
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,признаваемых объектом налогообложения акцизами и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными.	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке .	37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.	44 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.			59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта	300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах			400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта	270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах			320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	6 рублей за 1 литр	6 рублей за 1 литр			7 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские)	22 рубля за 1 литр	22 рубля за 1 литр			24 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 рублей за литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта	12 рублей за 1 литр	12 рублей за 1 литр		15 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	21 рубль за 1 литр	21 рубль за 1 литр		26 рублей за 1 литр

Информация о работе Порядок исчисления акцизов