Повышение эффективности контрольно-проверочной деятельности

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ.

1.1 Налоговый  контроль в РФ, его виды и  формы.

1.2 Понятие и  роль налогового контроля в  РФ.

1.3 Практика налогового контроля в зарубежных странах.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА ПРИМЕРЕ МИФНС РОССИИ №22 ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ.

2.1 Характеристика  инспекции и ее задачи, функции  и виды налоговых проверок.

2.2 Анализ эффективности  проведения камеральных налоговых  проверок

2.3 Анализ эффективности  проведения выездных налоговых проверок

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ  ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНО-ПРОВЕРОЧНОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

3.1 Нормативно-правовые  аспекты совершенствования налогового  контроля.

3.2 Мероприятия  по повышению эффективности проведения  выездных и камеральных проверок в МИФНС России №22 по Красноярскому краю

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Любая национальная налоговая система, в том числе  и налоговая система России, есть сложное социально-политическое и  экономико-правовое явление, состоящее из множества взаимосвязанных подсистем, взаимообусловленных элементов, взаимозависимых институтов. Посредством ее комплексного действия реализуется главное, сущностное предназначение налогов в обществе: государство получает в свое владение, пользование и распоряжение денежно-финансовые ресурсы, позволяющие ему решать общесоциальные задачи.

Налоговая система  – это целостная структура, которая  позволяет формировать определенную долю бюджета всех уровней. За правильностью  исчисления и своевременностью оплаты следят налоговые органы. Отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов являются наиважнейшими, первичными отношениями, которые регулируются нормами законодательства о налогах и сборах¹, а сами эти нормы являются фундаментом, базисом не только российского налогового права, но и всей налоговой системы России. Без наличия хотя бы одного из элементов никакая налоговая система не сможет существовать и функционировать как таковая.

При установлении формального правила по исчислению и уплате того или иного налога государству необходимо иметь соответствующие механизмы по контролю за соблюдением данного правила. Имея результаты такого контроля, государство получает возможность воздействовать на участников налоговых отношений для того, чтобы цели правового регулирования могли быть достигнуты.

Одной из важнейших  категорий налогового права, определяющей основу государственного управления в  сфере налогообложения и способствующей достижению целей правового регулирования, является налоговый контроль. Именно в рамках данного вида государственного контроля реализуются интересы государства в области финансов, бюджета и налогов.

Одним самых  важных и спорных вопросов налогового контроля являлся вопрос правомерности  осуществления налоговыми органами возложенных на них контрольных функций.

Актуальность  темы выпускной квалификационной работы определяется необходимостью углубленного изучения налогового контроля в Российской Федерации.

Актуальность  темы обуславливается так же и  тем, что криминальная повседневность заставляет задуматься о том, насколько совершенна наша налоговая система, и вообще совершенна ли она. Современные условия жизни вынуждают налогоплательщиков скрывать свои доходы, не платить налогов, что в свою очередь не способствует совершенствованию налоговой системы. И страх уголовной ответственности является едва ли не самым значимым обстоятельством, заставляющим платить налоги. Одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Объем мобилизуемых средств в виде налогов и других обязательных платежей в федеральный  и местный бюджеты во многом зависит  от четкого исполнения юридическими и физическими лицами налогового законодательства и других нормативных актов. Вследствие неуплаты налогов образуется дисбаланс в бюджете, в результате чего не выполняются различные социальные программы государства, в недостаточной степени финансируется армия и военно-промышленный комплекс, и, следовательно, нарушается обороноспособность страны, которая является наиболее значимым фактором стабильности страны. Также не выплачиваются пенсии, заработные платы бюджетникам, страдает медицинская сфера. И это далеко не все проблемы, существует множество проблем, которые возникают из-за несовершенства налоговой системы.

Все государственные  органы, в том числе и налоговые, эффективно применяют контроль, поскольку  он является основным элементом управления. Посредством контроля устанавливается  достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного  органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Целью данной дипломной  работы является изучение механизма  применения действующих форм и методов  налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования  контрольной работы налоговых органов.

На основе этого  можно определить основные задачи данной дипломной работы:

проанализировать  теоретические основы налогового контроля и обосновать понятие налогового контроля;

изучить действующие  виды и формы налогового контроля;

изучить основы организации контрольной работы налоговых органов на примере МИФНС России №22 по Красноярскому краю;

проанализировать  эффективности проведения камеральных  и выездных налоговых проверок;

определить  наиболее перспективные пути совершенствования  форм и методов налогового контроля в Российской федерации.

Методологической  основой исследования данной выпускной  квалификационной работы является диалектический метод, системный анализ, теоретическое  исследование в области налогового контроля, статистическая информация.

В процессе написания дипломной работы использовались обусловленные конкретными целями задачами экономический метод, метод группировки данных, теоретический анализ публикаций монографий и нормативно-правовой литературы, а также метод синтеза. Работа основана на статистической, налоговой и бухгалтерской отчетности МИФНС России №22 по Красноярскому краю.

Практическая  значимость работы состоит в том, что её основные положения и выводы могут быть использованы в целях  более глубокого изучения порядка  организации сбора и контроля налогов. Структура работы определяется логикой исследования темы и нацелена на последовательное раскрытие сущности сбора и контроля налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ.

 

 

1.1 Налоговый  контроль в РФ, его виды и формы.

 

Одним из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства, в том числе  и российского, является обеспечение  устойчивого сборов налогов.

Посредством контроля устанавливается достоверность  данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

По срокам выполнения контроль принято подразделять на оперативный  и периодический.

     Оперативный контроль представляет собой проверку, которая осуществляется внутри отчетного месяца по завершении контролируемого процесса, операции или действия в соответствии с его качественной  и количественной характеристикой. Источниками данных для оперативного контроля служат плановая, оперативно-техническая, статистическая и бухгалтерская информация.

     Периодический контроль – это проверка за определенный отчетный период по данным планов, смет, норм и нормативов, первичных документов, производственных, материальных и других отчетов, записям в учетных регистрах, отчетности и другим источникам. Задача такой проверки – установить, соблюдаются ли требования законодательства, в том числе и налогового, правильно, своевременно и целесообразно ли совершаются хозяйственные операции и процессы, вскрыть нарушения и недостатки в работе проверяемого объекта и принять меры к их устранению.

По источникам данный контроль подразделяется на документальный и фактический.

     Документальный контроль – это проверка, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентированному значению определяются на основании данных, содержащихся в документах (первичных и сводных).

     Фактический контроль – это проверка, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа, экспертизы, контрольного запуска сырья и материалов в производство и другими способами аналогичного содержания.

Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Выделяются  два виды финансового контроля: финансово-бюджетный  контроль, который охватывает государственные финансы как единое целое, в основном включает различного рода контрольные мероприятия в рамках непосредственно бюджетного процесса, и финансово-хозяйственный контроль, охватывающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (или экономических единиц), выражается в проверках и ревизиях финансово-хозяйственных операций экономических субъектов. «С учетом этого налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следует отнести к финансово-хозяйственному контролю»².

Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю, то есть осуществляются органами государственной власти и  управления, к которым относятся  Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчинённости.

Сущность налогового контроля выражается в «контроле  налоговых органов за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов)». Таким  образом, «объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов».

Однако, «Налоговый контроль – это цель, а мероприятия  налогового контроля – средства достижения данной цели».

К данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

По-другому мероприятия налогового контроля можно назвать формами налогового контроля, им отдельно будет посвящен раздел во второй главе курсовой работы.

Необходимо  указать и основные задачи налогового контроля:

-обеспечение  правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

-предупреждение  нарушений законодательства о  налогах и сборах;

-наказание нарушителей  законодательства о налогах и  сборах.

Исходя из вышесказанного можно дать следующее определение налогового контроля. Налоговый контроль – специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Что касается видов  налогового контроля, то в «рамках  Налогового кодекса Российской Федерации  о них не сказано ни слова», поэтому  классификация многообразна и учеными  проводится на различных основаниях.

1) В зависимости  от времени проведения налогового  контроля выделяется предварительный,  текущий (оперативный) и последующий  налоговый контроль.

Предварительный контроль «предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств»²;