СОДЕРЖАНИЕ
- Права и обязанности
налогоплательщиков.....................3
- Плательщики, ставки,
порядок уплаты акцизов..............7
- Задачи.............................................................................14
- Список использованной
литературы..............................19
1. Права и обязанности налогоплательщиков.
Статья 21. Права налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту
своего учета от налоговых
органов бесплатную информацию (в
том числе в письменной форме)
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и
сборах и принятых в соответствии
с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов
и их должностных лиц, а также
получать формы налоговых деклараций
(расчетов) и разъяснения о порядке
их заполнения;
2) получать от Министерства
финансов Российской Федерации
письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах,
от финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных
образований - по вопросам применения
соответственно законодательства
субъектов Российской Федерации
о налогах и сборах и нормативных
правовых актов муниципальных
образований о местных налогах
и сборах;
3) использовать налоговые
льготы при наличии оснований
и в порядке, установленном законодательством
о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку
или инвестиционный налоговый
кредит в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет
или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов,
пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной
с налоговыми органами сверки
расчетов по налогам, сборам, пеням
и штрафам, а также на получение
акта совместной сверки расчетов
по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы
в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, лично либо
через своего представителя;
7) представлять налоговым
органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и
уплате налогов, а также по
актам проведенных налоговых
проверок;
8) присутствовать при проведении
выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта
налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также налоговые
уведомления и требования об
уплате налогов;
10) требовать от должностных
лиц налоговых органов и иных
уполномоченных органов соблюдения
законодательства о налогах и
сборах при совершении ими
действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные
акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов
и их должностных лиц, не соответствующие
настоящему Кодексу или иным
федеральным законам;
12) обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов,
иных уполномоченных органов
и действия (бездействие) их должностных
лиц;
13) на соблюдение и сохранение
налоговой тайны;
14) на возмещение в полном
объеме убытков, причиненных незаконными
актами налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц;
15) на участие в процессе
рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых
органов в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом;
16) иные права, установленные
настоящим Кодексом и другими
актами законодательства о налогах
и сборах.
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов)
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные
налоги;
2) встать на учет в
налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена настоящим
Кодексом;
3) вести в установленном
порядке учет своих доходов (расходов)
и объектов налогообложения, если
такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах
и сборах;
4) представлять в установленном
порядке в налоговый орган
по месту учета налоговые декларации
(расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством
о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый
орган по месту жительства
индивидуального предпринимателя,
нотариуса, занимающегося частной
практикой, адвоката, учредившего адвокатский
кабинет, по запросу налогового
органа книгу учета доходов
и расходов и хозяйственных
операций; представлять в налоговый
орган по месту нахождения
организации бухгалтерскую отчетность
в соответствии с требованиями,
установленными Федеральным законом
"О бухгалтерском учете", за
исключением случаев, когда организации
в соответствии с указанным
Федеральным законом не обязаны
вести бухгалтерский учет или
освобождены от ведения бухгалтерского
учета;
6) представлять в налоговые
органы и их должностным лицам
в случаях и в порядке, которые
предусмотрены настоящим Кодексом,
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования
налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также
не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов
при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
8) в течение четырех
лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского и налогового
учета и других документов, необходимых
для исчисления и уплаты налогов,
в том числе документов, подтверждающих
получение доходов, осуществление
расходов (для организаций и индивидуальных
предпринимателей), а также уплату
(удержание) налогов;
9) нести иные обязанности,
предусмотренные законодательством
о налогах и сборах.
Налогоплательщики - организации
и индивидуальные предприниматели помимо
обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей
статьи, обязаны сообщать в налоговый
орган соответственно по месту нахождения
организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
1) об открытии или о
закрытии счетов (лицевых счетов)
- в течение семи дней со
дня открытия (закрытия) таких счетов.
Индивидуальные предприниматели
сообщают в налоговый орган
о счетах, используемых ими в
предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия
в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее
одного месяца со дня начала
такого участия;
3) обо всех обособленных
подразделениях российской организации,
созданных на территории Российской
Федерации (за исключением филиалов
и представительств), и изменениях
в ранее сообщенные в налоговый
орган сведения о таких обособленных
подразделениях:
- в течение одного месяца
со дня создания обособленного
подразделения российской организации;
- в течение трех дней
со дня изменения соответствующего
сведения об обособленном подразделении
российской организации;
3.1) обо всех обособленных
подразделениях российской организации
на территории Российской Федерации,
через которые прекращается деятельность
этой организации (которые закрываются
этой организацией):
- в течение трех дней
со дня принятия российской
организацией решения о прекращении
деятельности через филиал или
представительство (закрытии филиала
или представительства);
- в течение трех дней
со дня прекращения деятельности
российской организации через
иное обособленное подразделение
(закрытия иного обособленного
подразделения);
4) о реорганизации или
ликвидации организации - в течение
трех дней со дня принятия
такого решения.
2. Плательщики, ставки, порядок уплаты
акцизов.
Ставки, порядок исчисления
и уплаты акцизов
Налогообложение подакцизных
товаров производится по следующим налоговым
ставкам, которые являются едиными на
всей территории РФ.
- твердые (специфические);
- адвалорные (в процентах);
- ставки авансового платежа
в форме продажи марок акцизного
сбора.
Ставки акцизов, установленные
по состоянию на 1999 г. представлены в табл.
25.
Сумма акциза определяется
плательщиком самостоятельно. При этом
сумма акциза в расчетных документах на
подакцизные товары, реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива
и в первичных учетных документах, а также
в регистрах бухгалтерского учета выделяется
отдельной строкой.
В случае не выделения суммы
акциза в расчетных и первичных учетных
документах отдельной строкой исчисление
суммы акциза расчетным путем по этим
документам не производится.
В случае использования в качестве
сырья, кроме давальческого, подакцизных
товаров (за исключением подакцизных видов
минерального сырья), по которым уже был
уплачен акциз, сумма акциза, начисленная
и подлежащая уплате по готовому подакцизному
товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную
покупателем по сырью, использованному
(списанному) для его производства.
В случае использования в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров
(за исключением подакцизных видов минерального
сырья), по которым уже был уплачен акциз,
сумма акциза, подлежащая уплате по готовому
подакцизному товару, уменьшается на сумму
акциза, уплаченную по сырью, использованному
для его производства, при представлении
налогоплательщиками копий платежных
поручений с отметкой банка и соответствующих
налоговых или таможенных органов РФ об
уплате и фактическом поступлении акцизов
по этому сырью.
Сумма акциза, уплаченная по
подакцизным товарам, в дальнейшем использованным
в качестве сырья для производства товаров,
не облагаемых акцизами, относится на
себестоимость этих товаров.
В тех случаях, когда в расчетных
и первичных документах сумма уплаченного
акциза не выделена отдельной строкой,
на себестоимость готового подакцизного
товара относится вся стоимость сырья,
указанная в документах.
Сумма акциза,начисленная в данном
отчетном периоде, срок уплаты по которой
в данном отчетном периоде не наступил,
определяется как разница между суммами
акциза, определенными в данном отчетном
периоде исходя из облагаемых оборотов,
и суммами акциза, подлежащими уменьшению
в данном отчетном периоде.
Сумма акциза, подлежащая внесению
в бюджет в данном отчетном периоде,
определяется как сумма акциза, начисленная
по подакцизным товарам, отгруженным в
предыдущие отчетные периоды, срок уплаты
по которым наступил в данном отчетном
периоде (включая суммы акциза, начисленные
и подлежащие уплате в данном отчетном
периоде по экспорту), за вычетом сумм
акциза, подлежащих зачету или возмещению
из бюджета в данном отчетном периоде.
По подакцизным товарам, подлежащим
обязательной маркировке марками акцизного
сбора установленного образца, плательщики
вносят авансовый платеж по акцизам в
размере стоимости покупки марок акцизного
сбора, определенной по формуле:
где
- сумма авансового платежа по акцизам
(в руб.);
- цена одной марки акцизного
сбора (в руб.) в установленном
размере;
- количество подакцизных товаров
в натуральном выражении, подлежащих
маркировке марками акцизного
сбора (в единицах товара).
При этом сумма авансового платежа
по подакцизным товарам, подлежащим маркировке
марками акцизного сбора, засчитывается
в данном отчетном периоде при окончательном
расчете суммы акциза, подлежащей уплате
в бюджет, только в размере авансового
платежа, приходящегося на фактический
оборот реализованных и промаркированных
марками акцизного сбора подакцизным
товарам в этом же периоде. Датой (моментом)
реализации подакцизных товаров является
день отгрузки (передачи) подакцизных
товаров, включая товары, произведенные
из давальческого сырья.
Плательщики акцизов, которые
не ведут раздельного учета по товарам,
облагаемым по разным ставкам акцизов,
производят начисление и уплату сумм акцизов,
применяя наивысший размер ставки акциза
по данной группе товаров.
Сумма налога по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены
адвалорные ставки акцизов, определяется
по следующей формуле:
где С – сумма акциза;