Права и обязанности участников налоговых правоотношений

- Места функционирования центрального органа управления и контроля. Лицо признается резидентом в стране, если с ее территории осуществляется центральное (общее) руководство компании и контроль за ее деятельностью.

- Места проведения оперативно-календарного управления организацией. Лицо признается резидентом в стране, в которой осуществляет текущее и оперативное управление деятельностью компании.

- Деловой цели организации. Лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на ее территории.

Определенные по признакам резидентства юридические лица подразделяются на группы с учетом следующих признаков: форма собственности, организационно-правовая форма, численность работающих на предприятии, вид хозяйственной деятельности.

1. Форма собственности. Конституция РФ провозглашает равенство различных форм собственности (ч. 2 ст. 8). Однако существует неравенство в налогообложении различных форм собственности (государственной,  частной,  муниципальной и т.д.). Указанное неравенство является следствием объективных особенностей создания и функционирования организаций различных форм собственности. Особенность госбюджетных организаций проявляется в том, что они создаются и финансируются государством (т.е. оно является их собственником). Поэтому взимать с госбюджетных организаций налоги нецелесообразно, так как в результате подобной операции не получают доход ни государство как собственник, ни госбюджетные организации.

2. Организационно-правовая форма существенно влияет на порядок и размеры налогообложения. Предприятия различных организационно-правовых форм имеют неодинаковые льготы налогообложения. Освобождаются от налогов организации предусмотренные законодательством РФ (ст.381 НК РФ).

3. По численности работающих на предприятии. Законодательство РФ выделяет группу малых предприятий, имеющих существенные льготы в отношении налога на прибыль, НДС. К малым предприятиям, согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", относятся организации, у которых:      1. суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале не превышает 25%;              2. средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;           3. выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн руб.  

Последним двум критериям должны удовлетворять и индивидуальные предприниматели, чтобы считаться субъектами малого предпринимательства.  4. По видам хозяйственной деятельности. Ряд льгот по налогу на прибыль направлен на стимулирование отдельных отраслей производства, признанных приоритетными. Например, путем использования метода ускоренной амортизации активной части основных фондов. Сущность этого метода заключается в том, что государство финансирует предприятие, разрешая ему значительно увеличить амортизационный фонд.13           Из сказанного выше можно прийти к заключению, что права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.

 

Заключение           Подводя итоги, можно прийти к следующим выводам:       - объектом налогового правоотношения являются разнообразные материальные и нематериальные блага по поводу которых субъекты правовых отношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь;         - субъектом налоговых правоотношений являются реальные участники налоговых правоотношений.

- главными участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и государство, представленное налоговыми органами. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и гражданина. Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе.          Таким образом, суть позиций участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам, а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке. 

В заключении хотелось бы еще раз подчеркнуть тот факт, что налоговое законодательство в силу своего постоянного изменения, пополнения и развития требует к себе особо пристального внимания.           

 

 

Список литературы

Нормативно-правовые акты         1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).       2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).          3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).     4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).     5. Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах". // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области). 

6. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527 //Режим доступа: http://prohistory.ru/en/documents/351 (дата обращения: 01.12.2014)  Учебно-научная литература         7. Белоусов Д.С. Налоговое право. Конспект лекций //Режим доступа: http://thelib.ru/books/belousov_danila/nalogovoe_pravo_konspekt_lekciy-read-3.html   8. Евтушенко, В. Ф. К вопросу о соотношении категорий "субъект  налогового права" и "субъект налогового  правоотношения" /В. Ф. Евтушенко. //Финансовое право. -2005. - № 4 - С. 12 - 16  //Режим доступа: http://www.lawmix.ru/comm/1312    9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. М.: Юстицинформ, 2006. — 314 с.  

10. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2003. - 591 с.

11. Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. — 444 с.

 

1 "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) гл.6 ст.128 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

 

2 Белоусов Д.С. Налоговое право. Конспект лекций //Режим доступа: http://thelib.ru/books/belousov_danila/nalogovoe_pravo_konspekt_lekciy-read-3.html (дата обращения 13.12.2014)

3 Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. М.: Юстицинформ, 2006. — 314 с. 

4 Евтушенко, В. Ф. К вопросу о соотношении категорий "субъект  налогового права" и "субъект налогового  правоотношения" /В. Ф. Евтушенко. //Финансовое право. -2005. - № 4 - С. 12 - 16  //Режим доступа: http://www.lawmix.ru/comm/1312 (дата обращения 15.12.2014)

5Белоусов Д.С. Налоговое право. Конспект лекций //Режим доступа: http://thelib.ru/books/belousov_danila/nalogovoe_pravo_konspekt_lekciy-read-3.html (дата обращения 13.12.2014)

6        "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) гл.1 ст.9 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

 

7 Белоусов Д.С. Налоговое право. Конспект лекций //Режим доступа: http://thelib.ru/books/belousov_danila/nalogovoe_pravo_konspekt_lekciy-read-3.html (дата обращения 13.12.2014)

 

8 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) гл.3 ст.21 п.1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

 

9 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) гл.3 ст. 23 п.1 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

 

10 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) гл.3 ст. 23 п.2 // КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

11 "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) гл.2 ст. 57// КонсультантПлюс : справ. правовая система. Версия Проф.1992-2014. Доступ из локальной сети Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новгородской области).

 

12 Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. — 444 с.

13 Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. — 444 с.