Правовые основы регулирования налогообложения имущества физических лиц

16. Последствия неисполнения или несвоевременного исполнения обязанности по уплате. Ответственность.

Ответственность за невыполнение публичной обязанности  не исключает выполнение самой обязанности. 
Она может быть исполнена на основании требования об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Направляется оно налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Передается налогоплательщику лично под расписку или иным способом; в случае уклонения считается врученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. 
Существует возможность взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ). 
Действующим НК РФ предусмотрен только один вид санкций за налоговые правонарушения - штраф. Состав налогового правонарушения в данном случае регулируется ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата сумм налога" и влечет за собой наложение штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога или 40% при обнаружении умысла. 
Статья подготовлена при содействии А.А. Ялбулгановой.