Принципы налогового учета

Министерство РФ 
ФГОУ ФПО « Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия» 

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 
Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговый учет»

 

 

 
Выполнила студентка 4курса 
Заочного отделения (ССО) 
Экономического факультета 
Бухучет, анализ и аудит 
Хусаинова Альфия Марсовна 
Шифр 29007 
 

 

 

 

 

 

 

Ульяновск 2012

План.

1. Назовите принципы налогового учета…………………………………………….3
2. Как ведутся регистры учета хозяйственных операций……………………
3. Какие различия ведения налогового учета в программе 1С «Бухгалтерия версий 7.7 и 8…………………..
4. Задачи…………………
5. Список используемой литературы……………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Назовите принципы налогового учета.

Принципы налогового учета несколько отличаются от принципов бухгалтерского учета. Так, фундаментальным в бухучете является принцип двойной записи, который обосновывает бухгалтерское уравнение, увязывающее активы организации с источниками их образования. В налоговом учете такое правило не применяется.

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета:

• принцип денежного измерения, т.е. в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, прежде всего в денежном выражении;
• принцип имущественной обособленности - т.е. имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества;
• принцип непрерывности деятельности организации - учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации организации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Если организация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реорганизована, то амортизация имущества не начисляется с 1-го числа месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация;
• принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) (ст. 271, 272 НК РФ);
• принцип последовательности применения норм и правил налогового учета - т.е. нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому;
• принцип равномерности признания доходов и расходов - предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном (налоговом периоде, что и доходов, для получения которых они были произведены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как ведутся регистры учета хозяйственных операций

1.  Регистр учета  операций приобретения  имущества,  работ, услуг, прав

2. Регистр  учета операций выбытия имущества  (работ, услуг, прав)

3. Регистр учета поступлений денежных средств

4. Регистр учета расхода  денежных средств

5. Регистр  учета сумм начисленных штрафных  санкций

6. Регистр учета расходов на  оплату труда

7. Регистр учета начисления налогов,  включаемых в состав расходов 

 

Регистры учета хозяйственных  операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.

Настоящий перечень, включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги,  работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операций по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом  объектов налогообложения, то перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации,  переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.

Регистр учета операций приобретения

имущества, работ, услуг, прав

 

№	Наименование  показателя	Источник информации
1	Дата операции	Первичный документ
2	Условия получения имущества, работ, услуг, прав	Первичный документ
3	Основание получения имущества, работ, услуг, прав	Первичный документ
4	Вид расхода	Первичный документ
5	Наименование операции	Первичный документ
6	Сумма	Первичный документ (с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом)
7	Количество (в натуральном  измерении)	Первичный документ
8	Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов (получение доходов)	Первичный документ (накладная, акт, иные источники информации)
9	Дата признания объекта учета	Первичный документ (иные источники информации)
10	Основание для признания объекта учета	Первичный документ (иные источники информации)

 

Регистр формируется  для обобщения информации об операциях  приобретения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, прав.

Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество, получения прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) в соответствии с главой 25 НК РФ.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки  информации по условиям получения  налогоплательщиком имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета.

Информация, отраженная в регистре используется для формирования стоимости приобретаемого имущества, работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов при определении налоговой базы, в порядке, установленном Кодексом.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

- «дата операции»

Дата операции определяется датой, указанной в первичных  документах, подтверждающих операцию получения права собственности  на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги.

- «условия получения имущества, работ, услуг, прав»

Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор  и т.п.):

1. безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись Регистра учета доходов);
2. получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись Регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности);
3. в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
4. с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
5. в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
6. в счет расчетов по договору мены (если имущество (работы, услуги, права) уже переданы другой стороне).

- «основание получения имущества, работ, услуг, прав»

По данному показателю указывается договор (иной первичный  документ), в соответствии с которым  происходит приобретение имущества (работ, услуг, прав).

- «вид расхода (дохода)»

Если получение имущества, работ, услуг, прав происходит на  условиях, поименованных пунктами 3-6 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам расходов, различающихся по отношению к периоду и порядку их учета в целях налогообложения, в частности:

• связанных с приобретением прав;
• связанных с приобретением сырья и материалов;
• связанных с приобретением имущества;
• связанных с приобретением товаров;
• на гарантийный ремонт;
• по освоению природных ресурсов;
• на НИОКР;
• связанных с приобретением нематериальных активов;
• по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав прочих расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
• по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав внереализационных расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности);
• транспортных расходов по доставке покупных товаров;
• на реализацию амортизируемого имущества;
• на реализацию прочего имущества;
• по выбытию имущества (амортизируемого и прочего);
• по безвозмездной передаче имущества.

- «наименование операции»

Показатель заполняется  на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.

- «сумма»

Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с приобретением  имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.

Суммы, накопленные по строке 4 данного регистра, по каждому  объекту учета переносятся в  Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета, где осуществляется формирование стоимости объекта учета, либо в регистр соответствующих расходов, подлежащих учету в составе расходов в текущем отчетном периоде.

- «количество»

Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.

- «наименование объекта учета, с приобретением (выбытием) которого связано несение расходов (получение доходов)»

В случаях предусмотренных главой 25 НК РФ налогоплательщики обязаны вести аналитический налоговый учет расходов (доходов), связанных с приобретением имущества, работ, услуг, прав, по каждому объекту учета, возникающему в целях налогообложения.

Если затраты (поступления) организации  учитываются в составе расходов (доходов) в текущем отчетном периоде (без формирования отдельного объекта  учета), то данный показатель не заполняется.

- «дата признания объекта учета»

Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях налогообложения (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета.

Такими датами могут  быть, например, введение имущества в эксплуатацию – для большинства единиц амортизируемого имущества, получение лицензии на право пользования недрами – для расходов на освоение природных ресурсов, акт сдачи-приемки работ – для НИОКР и т.п.

При учете затрат (поступлений), включаемых в состав расходов (доходов) текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной строке, является дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

- «основание для признания объекта учета»

Указывается информация, идентифицирующая  операцию по формированию стоимости  объекта учета.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

 

№	Наименование показателя	Источник информации
1	Дата операции	Первичный документ
2	Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав	Первичный документ
3	Вид дохода	Первичный документ
4	Основания выбытия (реквизиты операции)	Первичный документ
5	Наименование выбывающего объекта	Первичный документ
6	Сумма	Первичный документ
7	Количество	Первичный документ