Проблемы налоговой реформы в России

 

Налоговая нагрузка определяется по формуле:

НБ=(Н/В)*100% 

НБ=(1318263,04/4048021)*100% 

0,325656176 

Вывод: доля налоговых  обязательств ОАО «Битран» в выручке составляет 32,56% то есть около 33% от выручки предприятие отдает на налоговые отчисления.

                                      Методика М. Крейниной

 

Для получения дополнительной информации о тяжести налогового бремени воспользуемся методикой  М. Крейниной. Для этого необходимы следующие экономические показатели:

№	Показатель	Значение(млн.руб)
1	Выручка(В)	4048021
2	Затраты за вычетом косвенных налогов(Ср)	2129822
3	Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты всех налогов(Пч)	1336255

 

Затраты за вычетом косвенных  налогов (Ср) = С/с (строка 2120 в отчете о пр. и уб.) - НДС по приобретенным ценностям (Запасы*18%)

Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты всех налогов (П_ч)= строка 2400 в отчете о пр. и уб.

 

 

НБ=(В-Ср-Пч)/(В-Ср)*100%  

НБ=(4048021-2129822-1336255)/(4048021-2123822)*100%  

0,30338041  

Вывод: расчет налоговой  нагрузки показал, что совокупные налоговые обязательства ОАО «Битран» отличаются от прибыли в 0,3 раза, то есть налоговое бремя завышено и требует оптимизации.

Методика А. Кадушина и Н. Михайловой

 

Введем в расчеты  дополнительные экономические показатели и рассчитаем налоговую нагрузку.

 

 

Эти показатели необходимы для расчета вновь созданной стоимости (ВСС), добавленной стоимости (ДС) и структурных коэффициентов.

ВСС=В-Мз-АМ+Вд-Вр  

ВСС=4048021-40000-213556,2+36770-61350  

ВСС=3769884,8  

 

ДС=ВСС+АМ  

ДС=3769884,8+213556,2  

    ДС=3983441  

С помощью добавленной  стоимости рассчитаем структурные  коэффициенты: К_о, К_зп, К_ам:

Ко=ДС/В=0,98

Кзп=ЗП/ДС=0,04

Кам=АМ/ДС=0,05

Вывод: расчет структурных  коэффициентов показал, что доля добавленной стоимости в выручке  составляет  98%, доля затрат на оплату труда с учетом единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в добавленной стоимости составляет 4%, а доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости – 5%

Для расчета налоговой базы по этой методике нам  также необходимо рассчитать чистые активы ОАО «Теплоизоляция», в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 №10н, 03-6/пз. Расчет чистых активов проведем в таблице:

 

 

 

№	Показатель	Значение на конец 2012 года
	Активы
1	Нематериальные  активы
2	Основные средства	229855
3	Незавершенное строительство	113315
4	Доходные вложения  в материальные ценности
5	Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения
6	Прочие внеоборотные активы	22896
7	Запасы	40000
8	НДС по приобретенным  ценностям	5740
9	Дебиторская задолженность	2918345
10	Денежные средства	192
11	Прочие оборотные  активы
	Итого активы, принимаемые к расчету	3330343
	Пассивы
12	Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам
13	Прочие долгосрочные обязательства
14	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
15	Кредиторская  задолженность	716648
16	задолженность участникам по выплате доходов
17	Резервы предстоящих расходов
18	Прочие краткосрочные  обязательства
	Итого пассивы, принимаемые к расчету	716648
	Стоимость чистых активов=итого активы-итого пассивы	2613695

НБ=(сумма всех налогов/чистые активы)/(чистая прибыль/чистые активы)    

НБ=(1318263,04/2613695)/(1336255/2613695)    

НБ=0,99  

    Вывод: по результатам расчетов доля налогов в чистых активах превышает долю чистой прибыли в чистых активах более чем в 1 раз, налоговое бремя низкое.

Методика  Е. А. Кировой

Для расчета налоговой  нагрузки необходимы следующие экономические показатели:

№	Показатель	Значение(млн.руб)
1	Вновь созданная  стоимость(ВСС)	3769884,8
2	Налоговые платежи(НП)	192200,58
3	Социальные  отчисления(Со)	1318263,04

 

По формуле, предлагаемой в данной методике, вычислим относительную налоговую нагрузку:

 

ДН=((НП+Со)/ВСС)*100%  

ДН=((192200,58+1318263,04)/3769884)*100%  

ДН=40,06%  

 

Вывод: в результате расчетов по данной методике был учтен такой  показатель, как вновь созданная  стоимость. Показатель налоговой нагрузки  в данном случае характеризует долю налоговых обязательств во вновь созданной стоимости (40,06%)

 Методика М. И. Литвина

 

Дополним расчеты налоговой  нагрузки по методике М.И.Литвина.  Эта методика связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей. Для расчета налоговой нагрузки нам необходимы следующие экономические показатели, характеризующие деятельность ОАО «Битран»:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№	Показатель	Значение(млн.руб)
1	Выручка(В)	4048021
2	Налог на добавленную  стоимость с учетом налогового вычета(НДС)	721443,78
3	Затраты(З)	40000
4	ЕСН и отчислния  на страхование от несчастных случаев  на производстве и проыессиональных заболеваний(ЕСН)	192200,58
5	Нало на доходы физических лиц(НДФЛ)	(не принимается)
6	Налог на имущество(НИ)	52556,68
7	Среднегодовая стоимость имущества(СИ)	238894

Преобразуем формулу  М.И.Литвина с учетом данных примера  и определим налоговую нагрузку ОАО «Битран»:

T=(ST/TY)*100%=(НДС/В+ЕСН/З+НИ/СИ)*100%   

Т=(721443,78/4048021+192200,58/40000+52556,68/238894)*100  

Т=5,203235853 

Вывод: Суммарная налоговая нагрузка составляет 73,6% - оптимизация не требуется.

Методика Т. К. Островенко

С целью детализации  расчетов воспользуемся методикой  Т. К. Островенко.

Данная методика не ограничена одним показателем, характеризующим  тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей.

Для работы по этой методике нам необходимы следующие показатели ОАО «Битран» за 2010 год:

№	Показатель	Значение(млн.руб)
1	Выручка	4048021
2	Затраты	40000
3	Валовая прибыль	1912459
4	Чистая прибыль	1336255
5	Численность работников	1067
6	Налоговые издержки в т.ч.	1318263,04
7	Налог на добавленную  стоимость с учетом налогового вычета	721443,78
8	Налог на имущество	52556,68
9	Налог на прибыль	352062
10	ЕСН и отчислния  на страхование от несчастных случаев  на производстве и проыессиональных заболеваний(ЕСН)	192200,58
11	Среднегодовая валюта баланса	4596422
12	Среднегодовая величина собственного капитала	3273446,5

 

По формулам, предложенным Т. К. Островенко, рассчитаем обобщающие показатели. Расчеты сведем в таблицу:

 

 

№	Показатель	Значение(млн.руб)
1	Налоговая нагрузка на выручку	0,33
2	Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы	0,29
3	Налоговая нагрузка на собственный капитал	0,40
4	Налоговая нагрузка на валовую прибыль	0,69
5	Налоговая нагрузка в расчете на одного работника	50702,42

 

Налоговая нагрузка на выручку (НБ_д) = НИ / В

Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБ_ф) = НИ / ВБ_{среднегод}   

<p class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_0442_0441_0442_0443_043f_043e_043c_00203" style=" margin-left: 0pt; text-align: justify; text-indent: 27pt; line-height: 18pt;