Проблемы становление налогового учета в РФ

Одна из проблем развития налогового учета в том, что порядок бухгалтерского учета налога на прибыль, как то кредитование счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», регламентирован Планом счетов бухгалтерского учета гораздо раньше. С 01 января 2003 года законодательством уже регламентированы базовые принципы налогового учета при применении специального налогового режима упрощенной системы налогообложения. С 09 июня 2003 года ведение налогового учета обязательно для субъектов хозяйствования, применяющих систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Вторая серьезная проблема развития налогового учета в том, что ведение налогового учета для исчисления всех остальных налогов, установленных на территории России, законодательно не определено.

Третья серьезная проблема развития налогового учета в том, что абсолютно все налоги исчисляются и уплачиваются на основе данных «налогового учета», даже если в нормативных правовых актах, устанавливающих эти налоги, термин «налоговый учет» прямо не упоминается.

Четвертая проблема современной практики бухгалтерского учета России в том, что сложилась правоприменительная практика санкций за отсутствие регистров налогового учета.

Однако проблемы налогового учета и порядка его формирования стали актуальны совсем недавно. В рамках проводимой налоговой реформы с 1 января 2002 года на основании главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно установлена обязанность предприятий всех отраслей экономики независимо от формы собственности вести налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. Понятно, что введение налогового учета в хозяйственную практику предприятий вызвало множество вопросов, связанных с его организацией, ведением и автоматизацией, причем не только у бухгалтеров, которые непосредственно делают проводки и исчисляют налоги, но и у теоретиков, которые никогда не держали в руках главной книги предприятия. Ответов на многие из этих вопросов пока не найдено. Именно это и объясняет невысокую степень разработанности и изученности темы научного исследования [8, c. 75, 78].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В современном мире налоги играют огромную роль, их ставки и методы исчисления давно уже стали предметом широкого обсуждения, ключевым пунктом предвыборной борьбы политиков и владельцев огромных капиталов во всех экономически развитых странах. В нашей стране, где современная налоговая система сформирована сравнительно недавно, в начале 90-х, и подвергается практически ежегодно значительным изменениям, только набирает силу процесс определения места в экономике российской налоговой системы.

Появление понятия «налоговый учёт» связано с особым положением в экономике страны, и, прежде всего с состоянием доходов бюджета. Дефицит бюджета, невыполнение плановых поступлений по налогам, неплатежи - все это заставляет органы власти и управления принимать вынужденные меры по расширению налогооблагаемой базы, корректировать и дополнять с фискальными целями методики расчётов основополагающих показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Острые проблемы в системе налогообложения будут иметь место до тех пор, пока кардинально не изменится экономическая и социально- политическая ситуация в стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну государства без ущемления собственных интересов.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

I. Нормативные и правовые документы

1. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Статья 313. Налоговый учет (Вторая часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

2. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Статья 314. Аналитические регистры налогового учета (Вторая часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

3. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы (Вторая часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

4. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Глава 25. Налог на прибыль организаций (Вторая часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

5. Российская Федерация. Налоговый кодекс. Глава 26/2. Упрощенная система налогообложения (Вторая часть введена в действие с 1 января 2001 г.).

6. Российская федерация. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учёте".

 

II. Книги, монографии, учебники

7. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие  для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2004. – 206 с.

8. Медведев А.Н. Налоговый учет (согласно  главе 25 НК РФ). - М.: «Налоговый вестник», 2002. – 72 с.

9. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦЭР, 2000.- 87 с.

 

III.Электронные информационные ресурсы

10. Налоговый учет. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.snezhana.ru/profit_18/

11. Что такое налоговый учёт. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/030509.htm

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Задача.

Гражданин РФ в мае прошлого года приобрел у прежнего владельца в собственность гараж стоимостью 90000 руб. и легковую автомашину стоимостью 75000 руб., мощность двигателя 70л.с. Транспортное средство зарегистрировано на нового владельца в том же месяце. Ставка налога на имущество минимальная. Ставка транспортного налога 7 руб./л.с.

Рассчитать суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за прошлый год, уплаченные новым владельцем.

Решение.

Расчет налога на имущество:

90 000 р. / 12 мес. = 7500 р.

7500 р.   x  0,01 = 75 р.  – за 1 месяц

75 р.     x  8 мес. = 600 р. – за 8 месяцев прошлого года

Ответ: сумма налога на имущество физических лиц за прошлый год, уплаченная новым владельцем составляет 600 рублей.

 

Расчет транспортного налога:

70 л.с. x  7 р. = 490 р. – за год

490 р. / 12 мес. = 40,83 р. – за 1 месяц

40,83   x   8 мес. = 326,64 р. – за 8 месяцев прошлого года

Ответ: сумма транспортного налога за прошлый год, уплаченная новым владельцем составляет 326 рубля 64 коп.