Пути совершенствования налогового контроля в Республике Казахстан

С началом рыночных реформ, проблемы налогообложения стали  одними из наиболее обсуждаемых как  на страницах специальных изданий, так и в средствах массовой информации. Исследования широкого круга  вопросов теории, методологии и практики функционирования налоговой системы, а также проблем активизации  инвестиционных процессов в Казахстане получили освещение в работах известных экономистов и ученых: М.Оспанова, Н.К.Мамырова, О.Б.Баймуратова, А.Ш.Нурсеита, В.Д.Мельникова, М.Кенжегузина, Г.Карагусовой, Н.К.Кучуковой, А.Д.Челекбая, А.Б. Зейнель-габдина, Э.К. Идрисовой и др.

 

 

1. Теоретические  и методические аспекты создания  программного обеспечения для  организации налогового учета  в Республике Казахстан.............................................................................................................…

1.1 Общая характеристика функционирующих информационных систем  налогового учета.

Каждая функциональная подсистема может быть разделена на комплексы  задач и задачи.

Комплекс задач – это  совокупность задач, сгруппированная  по определенному признаку. Задача в понятии ИС – это часть  автоматизированной функции, характеризуемая  конечным или промежуточным результатом  в конкретной форме (документ, сообщение  и др.).

Целью решения комплекса  задач является получение следующей  информации:

• Анализ поступлений по налогу на имущество, в том числе: сопоставление фактических показателей с показателями прошлых лет, сведения о поступлениях по налогу на имущество в сравнении с плановыми показателями, сопоставление анализируемого показателя по городу Повладар со средними показателями по выявление влияния различных факторов на сбор налога на имущество.
• Сбор информации о налогоплательщиках в данном секторе (налог на имущество), мониторинг плательщиков налога на имущество, контроль за поступлениями по налогу на имущество, выявление актов нарушений по начислению и уплате налога на имущество.

Получателем данной информации является Городской Налоговый комитет  по г. Павлодар. Отчеты производятся ежегодно по физическим и юридическим лицам.

Перечень комплекса задач  и задач представлен в таблице 2.

Входная информация.

Входной информацией являются данные, вводимые в систему для  обработки и хранения с целью  дальнейшего их использования (приложение  5)

 

Таблица.6.

Перечень входных документов

Иденти- фикатор	Наименование документа	Форма представления	Периодич.поступления	Источник
Документ1	Оценочная стоимость	Ведомость	Ежегодно	Центр недвижи-мости по г.Павлодар

Выходная информация.

Выходной информацией  являются данные, поступающие из ЭВМ  на устройство вывода данных. Это результаты выполнения программ и выборки из базы данных по запросу пользователей (см. таблицу 7.).

Выходные документы представлены в приложении 1, 2, 3, 4.

 

 

Таблица 7.

Перечень выходных документов

Идентификатор	Наименование документа	Форма представления	Периодичность поступления
БД1       БД2     БД3       БД4	Сведения о поступлениях по налогу на имущество в сравнении с планом   Динамика поступлений  по налогу на имущество   Сведения о поступлениях по налогу на имущество в сравнении  с др. районами    Информация о налогоплательщиках в данном секторе (налог на имущество)	Аналитическая таблица     Аналитическая таблица   Аналитическая таблица     Документ	Ежегодно       Ежегодно   Ежегодно     Ежегодно

 

 

Информационная база –  это совокупность упорядоченной  информации, используемой при функционировании ИС.

Внемашинная информационная база - это информационной базы, представляющая собой совокупность сообщений, символов и документов, используемых при функционировании ИС в форме, воспринимаемой человеком без применения средств вычислительной техники (ВТ).  Внемашинная информационная база включает системы классификации и кодирования, нормативно-справочные документы, оперативную информацию.

Нормативно-справочные документы (НСД) – относятся к категории  условно-постоянной информации и содержат различные регламентирующие нормативы, нормы и прочие данные, которые  длительное время используются в  расчетах без изменения.

Виды НСД:

• Нормативная информация (табл. 1)
• Справочная информация (Закон “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”)
• Постоянно-учетная информация
• Табличная информация

Система классификации –  совокупность правил разделения множества  на подмножества (табл. 8).

 

Таблица 8.

                            Система классификации данных

 

Номенклатура кодируемых данных	Система классификации	Представление системы классификации
налогоплательщик	иерархическая
Адрес	Фасетная	улица адрес                                                          дом             квартира
Оценочная стоимость	Фасетная	до 1 млн.     Оценочная                           от 1 до 2 млн.      стоимость                           ….                                                    свыше 10 млн.

 

Система кодирования –  это совокупность правил обозначения  объектов классификации:

1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  кодовое обозначение: 11 00001

                                       

                            юр.лицо   нет льгот       порядковый

                                              по налогу          номер

                            

                                 12 00002

                                    

                            юр.   льготы         порядковый

                          лицо  по налогу     номер

 

                                21 00003                                                    22 00004

                                    

                                 физ.   льготы       порядковый                      физ.   нет льгот   порядковый

                                лицо  по налогу          номер                         лицо   по налогу          номер

 

2.   Таблица 9.

Кодирование показателя «Оценочная стоимость»

Оценочная стоимость	Кодовое обозначение
До 1 млн. От 1 млн. до 2 млн. От 2 млн. до 3 млн. От 3 млн. до 4 млн. От 4 млн. до 5 млн. От 5 млн. до 6 млн. От 6 млн. до 7 млн. От 7 млн. до 8 млн. От 8 млн. до 9 млн. От 9 млн. до 10 млн. Свыше 10 млн.	01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11

                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оперативная информация отражает состояние объекта в данный момент времени, т.е. это первичная необработанная информация.

Внутримашинная ИБ – это часть информационной базы, представляющая собой совокупность массивов данных, используемых для функционирования ИС.

Информационный массив (ИМ) – это совокупность семантически связанных между собой данных, определенным способом поименованная  и организованная.

Входные массивы включают оперативную или исходную информацию и запросы на решение задач  по управлению объектом.

Перечень входных массивов:

1. Оценочная стоимость – приложение 5.

Выходные массивы содержат данные для вывода на печать (принтер), дисплей:

1. Сведения о поступлениях по налогу на имущество в сравнении с планом– приложение 2
2. Динамика поступлений по налогу на имущество– приложение 3.
3. Сведения о поступлениях по налогу на имущество в сравнении с др. районами  – приложение 4
4. Информация о налогоплательщиках в данном секторе (налог на имущество) – приложение 1

Внутримашинные информационные системы бывают постоянными, хранимыми, оперативными и служебными.

Характеристика информационного  обеспечения приведена в таблице 4.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно  начинать с изучения их состава и  структуры.

Изменение суммы налога на имущество (Н_им) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (О_с), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (С_н):

 

Н_им= О_с * С_н /100%.                   

 

Используя данные расчета  среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно  установить изменения в его составе 

и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого  изменение суммы налогооблагаемого  имущества по каждому виду нужно  умножить на плановую (базовую) ставку налога на оценочную стоимость:

 

D Н_им =DОс_i*Сн₀/100%.

 

Если произошло изменение  ставки налога на имущество, то эту  величину необходимо умножить на фактическую  сумму налогооблагаемого имущества  отчетного периода (2*).

D Н_им =DОс₁*Сн/100%.

 

Расчет суммы  к начислению – СкН:

СкН = Н_им +k1 ,

 

где Сн – ставка налога,

Ос – оценочная стоимость,

k1– дифференцированная  ставка налога.

 

Сумма к начислению зависит  от размера оценочной стоимости. Дифференцированные ставки приведены  в табл.1.

Таким образом, совокупная сумма  к начислению по всем юридическим  лицам рассчитывается по формуле:

 

SСкН _i = SН_{им ij} +Sk1_ij,

где i – налогоплательщик,

      j – размер оценочной стоимости,

     SСкН _i – сумма к начислению по всем юридическим лицам,

     Н_{им ij} – размер налога отдельного налогоплательщика в зависимости от         оценочной стоимости,

     k1 _ij – дифференцированная ставка налога отдельного налогоплательщика в зависимости от оценочной стоимости.

Расчет суммы  начисленной – СН:

СН =СкН – L,

где СкН – сумма к начислению,

  L - тип льгот по налогу.

 

SСН _i = SСкН _i +S L_{ij ,}

где i – налогоплательщик,

 j – размер оценочной стоимости,

 SСН _i – сумма начисленная по всем юридическим лицам,

SСкН _i – сумма к начислению по всем юридическим лицам,

 L_ij – размер льгот отдельного налогоплательщика.

Расчет задолжности/переплаты – Z:

Z= СН – СУ,

SZ=SСН_i  - SСУ_i

 где СУ – сумма  уплаченная,

SZ – суммарная задолжность всех юридических лиц,

SСН_i  - суммарный размер начислений налога на имущество всем юридическим лицам,

SСУ_i  - совокупная сумма уплаченная всеми юридическими лицами.

Динамика поступлений  по непроизводственным платежам (по налогу на имущество):

 

Показатель за отчетный период

¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ = Индекс динамики поступлений

Показатель за базисный период

 

Если индекс динамики поступлений  больше 100%, то можно говорить о хорошей  работе Налогового комитета в отчетный период. Если же динамики поступлений  меньше 100%, значит, сбор налогов за предыдущий период был результативнее, чем в  отчетном периоде.

Таким образом, на основе приведенных  выше формул можно построить две  математические модели разрабатываемой  информационной системы анализа  поступлений по налогу на имущество. Сначала рассмотрим математическую модель, описывающую фактическое  положение по сбору налога на имущество: