Пути совершенствования налогового контроля в Республике Казахстан

Внутримашинные информационные системы бывают постоянными, хранимыми, оперативными и служебными.

Характеристика информационного  обеспечения приведена в таблице 4.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно  начинать с изучения их состава и  структуры.

Изменение суммы налога на имущество (Н_им) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (О_с), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (С_н):

 

Н_им= О_с * С_н /100%.                   

 

Используя данные расчета  среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно  установить изменения в его составе 

и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого  изменение суммы налогооблагаемого  имущества по каждому виду нужно  умножить на плановую (базовую) ставку налога на оценочную стоимость:

 

D Н_им =DОс_i*Сн₀/100%.

 

Если произошло изменение  ставки налога на имущество, то эту  величину необходимо умножить на фактическую  сумму налогооблагаемого имущества  отчетного периода (2*).

D Н_им =DОс₁*Сн/100%.

 

Расчет суммы  к начислению – СкН:

СкН = Н_им +k1 ,

 

где Сн – ставка налога,

Ос – оценочная стоимость,

k1– дифференцированная  ставка налога.

 

Сумма к начислению зависит  от размера оценочной стоимости. Дифференцированные ставки приведены  в табл.1.

Таким образом, совокупная сумма  к начислению по всем юридическим  лицам рассчитывается по формуле:

 

SСкН _i = SН_{им ij} +Sk1_ij,

где i – налогоплательщик,

      j – размер оценочной стоимости,

     SСкН _i – сумма к начислению по всем юридическим лицам,

     Н_{им ij} – размер налога отдельного налогоплательщика в зависимости от         оценочной стоимости,

     k1 _ij – дифференцированная ставка налога отдельного налогоплательщика в зависимости от оценочной стоимости.

Расчет суммы  начисленной – СН:

СН =СкН – L,

где СкН – сумма к начислению,

  L - тип льгот по налогу.

 

SСН _i = SСкН _i +S L_{ij ,}

где i – налогоплательщик,

 j – размер оценочной стоимости,

 SСН _i – сумма начисленная по всем юридическим лицам,

SСкН _i – сумма к начислению по всем юридическим лицам,

 L_ij – размер льгот отдельного налогоплательщика.

Расчет задолжности/переплаты – Z:

Z= СН – СУ,

SZ=SСН_i  - SСУ_i

 где СУ – сумма  уплаченная,

SZ – суммарная задолжность всех юридических лиц,

SСН_i  - суммарный размер начислений налога на имущество всем юридическим лицам,

SСУ_i  - совокупная сумма уплаченная всеми юридическими лицами.

Динамика поступлений  по непроизводственным платежам (по налогу на имущество):

 

Показатель за отчетный период

¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ = Индекс динамики поступлений

Показатель за базисный период

 

Если индекс динамики поступлений  больше 100%, то можно говорить о хорошей  работе Налогового комитета в отчетный период. Если же динамики поступлений  меньше 100%, значит, сбор налогов за предыдущий период был результативнее, чем в  отчетном периоде.

Таким образом, на основе приведенных  выше формул можно построить две  математические модели разрабатываемой  информационной системы анализа  поступлений по налогу на имущество. Сначала рассмотрим математическую модель, описывающую фактическое  положение по сбору налога на имущество:

 

      SСкН _i = SН_{им ij} +Sk1 _ij + k2 ^,

 SСН _i = SСкН _i +S L_ij

      SZ = SСН_i  - SСУ_i

      SСУ_i ³ SСН _I

      SZ £ SСУ_i

 

где k2 – коэффициент, позволяющий учитывать непредвиденные изменения условий расчета налога на имущество, например, изменение законодательства (т.е. возникающий белый шум).

Вторая математическая модель описывает положение по сбору  налога на имущество в сравнении  с базовым периодом или относительно планом устанавливаемым вышестоящим органом:

 

      SСкН _{i факт} = SН_{им ij} +Sk1 _ij + k2

 SСН _{i факт}= SСкН _{i факт} +S L_ij

      SСН_{i  факт}  ³ SСкН _{i план}

        SСУ_{i факт} ³ SСУ_{i план}

или

      SСкН _{i факт} = SН_{им ij} +Sk1 _ij + k2

 SСН _{i факт}= SСкН _{i факт} +S L_ij

      SСН_{i  факт}  ³ SСкН _{i баз.пер}

        SСУ_{i факт} ³ SСУ_{i баз.пер.}

 

где k2 – коэффициент, позволяющий учитывать непредвиденные изменения условий расчета налога на имущество, например, изменение законодательства (т.е. возникающий белый шум).

 На основе данных, полученных  из учетного отдела и аналитических  расчетов, произведенных с помощью  создаваемого программного продукта  можно отслеживать следующую  информацию:

4. Если SСН_{i  факт}  ³ SСкН _{i план}   и    SСУ_{i факт} ³ SСУ_{i план} , то можно говорить:
• о выполнении / перевыполнении плана налоговым комитетом по Медеускому району при сборе налога на имущество
• о том, что полученное соответствие между фактическими и плановыми показателями могло быть достигнуто за счет увеличения количества налогоплательщиков (юридических лиц) в отчетном периоде по сравнению с планов<span class="Normal__C