Региональные и местные налоги и их роль в современном развитие региональных бюджетов

Министерство  сельского хозяйства 

Российской  Федерации

 

 

ФГОУ ВПО  «Воронежский государственный аграрный университет имени императора ПетраI»

 

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

 

 

Курсовая работа

 

на тему: «Региональные и местные налоги и их роль в современном развитие региональных бюджетов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                Выполнила: студента БФ-4-4

                                          Бокова.е.а                Руководитель:

 

 

 

Воронеж2013

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………...  3                                                                                                     

     1.Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе …….   5      

1.1.Сущность и содержание налога  на доходы физических лиц ……………   5                  

1.2.Налог на доходы физических  лиц в развитых странах мира…………….   8                  

    2. Налог на доходы физических лиц в Российской федерации………    15         

2.1.Объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период…………    16               

2.2.Особенности определения налоговой  базы………………………………    16                                             

2.3.Доходы, не подлежащие налогообложению  и налоговые вычеты………   19           

2.4.Порядок и особенности исчисления  налога……………………………….  27                                             

    3. Практика исчисления налога на доходы физических лиц………….   29          

3.1.Порядок и методика заполнение  налоговых деклараций…………………  29                             

3.2.Программное обеспечение для автоматизации заполнения налоговых деклараций……………………………………………………………………….. 30                                                                                            

Заключение……………………………………………………………………….. 34                                                                                            

Список использованной литературы……………………………………………. 36  

Приложения ……………………………………………………………………….38                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином - физические лица.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при  этом они служат и средством связи  гражданина, причем индивидуальный, с  государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших  налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты.

       Цель курсового проекта – рассмотреть налог на доходы физических лиц, анализ их взимания и исчисления.

Для реализации данной цели по ходу выполнения работы были определены следующие задачи:

• раскрыть вопрос содержания и сущности налога на доходы физических лиц;
• рассмотреть налоговую базу и налоговый период;
• изучить порядок исчисления налога и порядок заполнения налоговых деклараций.

В курсовой работе применялись следующие методы исследования: системный подход к изучению налога на доходы физических лиц, приемы исчисления и заполнение налоговых деклараций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе.

 

1. Сущность и содержание налога на доходы физических лиц.

 

В России, как и в  большинстве стран мира, налог  на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части  бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход  физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в  бюджет области и является одним  из основных источников дохода.

Особенно значение НДФЛ возросло с введением Закона «Об  общих принципах организации местного самоуправления в РФ», ведь теперь каждое муниципальное образование заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы  любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.[1]

         В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.

Налог на доходы связан с  потреблением (принимаем, что доход, направленный на потребление, равен  разнице между чистым совокупным доходом и налогом на доходы), и он может либо стимулировать  потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.[3]

Центральное место в  системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

- подоходный налог  - это личный налог, т.е. объектом  обложения является доход, полученный  конкретным плательщиком;

- подоходный налог  в большей степени отвечает  основным принципам налогообложения  - всеобщности, равномерности и эффективности;

- налог относительно  регулярно поступает в доходы  бюджета, что немаловажно с  точки зрения пополнения бюджетных  средств;

- основной способ взимания  подоходного налога - у источника  выплаты дохода - является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Налог на доходы с физических лиц по объему поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом с населения.

Важнейший принцип подоходного  налогообложения физических лиц - недопущение  уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и  уплачиваться ими за счет этого дохода.

Особенностью подоходного налога является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.

Налогоплательщики - это  субъекты налоговых отношений, на которых  законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных  средств. 
         Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.[2]

Важно отметить, что для  целей налогообложения возраст  физического лица не влияет на признание  его плательщиком налога на доходы физических лиц.

Таким образом, значение и важность налога на доходы с физических лиц для Российской налоговой  системы трудно переоценить. Ведь чем  грамотнее будет функционировать  система сборов подоходного налога в стране, тем эффективнее и  быстрее государство сможет выйти из кризисного состояния в экономике и тенденциозно и динамично развивать свою экономику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Налог на доходы физических лиц в развитых  странах мира

 

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения  у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения  и налоговые ставки существенно  различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые  системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США

Граждане США, а также  физические лица, постоянно проживающие  в США, уплачивают следующие налоги:

• налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному
• налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
• взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
• налог на недвижимость (1—2,5%)

Особенностью налогообложения  физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежание двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в  США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении  круга налогоплательщиков подоходного  налога система США существенно  отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.[21]

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам  относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые  государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.