Роль налогов в формировании финансов государства

Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Таможенные органы.

Таможенные органы  - это правоохранительные органы, непосредственно осуществляющие таможенное дело в Российской Федерации. В единую систему таможенных органов РФ входят: Государственный Таможенный Комитет РФ, Региональные Таможенные Управления РФ, таможни РФ, таможенные посты РФ.  
 
Основные функции таможенных органов - по законодательству РФ 
- участие в разработке и реализации таможенной политики РФ;  
- обеспечение соблюдения законодательства РФ;  
- обеспечение экономической безопасности РФ;  
- защита экономических интересов РФ;  
- применение средств таможенного регулирования торгово-экономических отношений; 
- взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;  
участие в разработке мер экономической политики;  
- обеспечение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;  
- борьба с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства;  
- осуществление и совершенствование таможенного контроля и таможенного оформления;  
- ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики РФ;  
- совершенствование товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;  
- содействие развитию внешнеэкономических связей субъектов РФ;  
- содействие осуществлению мер по защите государственной безопасности, общественного порядка, жизни и здоровья человека;  
- контроль за вывозом стратегических материалов;  
- валютный контроль в пределах своей компетенции;  
- обеспечение выполнения международных обязательства РФ;  
- проведение научно-исследовательских работ и консультирования в области таможенного дела;  
- обеспечение государственных органов, предприятий, учреждений и граждан информацией по таможенным вопросам;  
- реализация единой финансово-хозяйственной политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ В. (часть 2)

Задача 1

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.

Начислить налог, подлежащий к уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года при

условии:

 а) объект налогообложения  – Доходы;

 б) объект налогообложения  – Доходы, уменьшенные на величину  расходов.

Выручка от реализации продукции – 210000 руб.

В т. ч. НДС 21000 руб.

Материальные затраты -  53748 руб.

Затраты на оплату труда  - 23150 руб.

Потребительские расходы  - 1560 руб.

Прочие затраты – 23200 руб.

Затраты на приобретение основных средств – 19000 руб.

РЕШЕНИЕ:

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

-15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

1) Начислим налог - объект  налогообложения – Доходы;

210000* 6% = 12600 руб.

2) начислим  налог - объект  налогообложения – Доходы, уменьшенные  на величину расходов.

(210000 -(21000+53748 +23150 +1560 +23200 +19000)) *15% = 10251,3                     руб.

ОТВЕТ: Объект налогообложения – Доходы сумма налога -12600 рублей; объект налогообложения – Доходы, уменьшенные на величину расходов - сумма налога - 10251,3 рублей.

 

Задача 3

Предприятие «Олимп» реализовало продукцию на сумму 500000 руб. Покупатели рассчитались в этом же налоговом периоде. Для производства данной продукции предприятие приобрело и оплатило материалы на сумму 56100 руб. в т. ч. НДС 8557 руб.

Начислить НДС подлежащий уплате в бюджет за налоговый период. Учетная политика «по отгрузке».

РЕШЕНИЕ:

1) Вычислим начисленную  НДС

(500000 * 18) / 118 = 76271 руб.

2) Начислим  НДС к вычету

( 56100 * 18) /118 =8558 руб.

3) Начислим НДС подлежащий  уплате в бюджет за налоговый  период.

76271 - 8557 = 67713 руб.

ОТВЕТ: Сумма  НДС подлежащий уплате в бюджет за налоговый период равна 67713 рублей.

 

Задача 4

Остаточная стоимость имущества организации ООО «ДНО» составляет:

на 1 января 2013 г. - 165 230 руб.,

на 1 февраля 2013 г. - 228 345 руб.,

на 1 марта 2013 г. 220 000 руб.,

на 1 апреля 2013г.- 400 652 руб.

Определить сумму авансового платежа налога на имущество подлежащего к уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года.

РЕШЕНИЕ:

1) Вычислим налоговую  базу по итогам 1 квартала

(165230 +228345 +220000 +400652 ) / (3+1) =253556.75 рублей.

2)Организация уплачивает  налог на имущество поставке 2,2%

Определим сумму авансового платежа налога на имущество подлежащего к уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года.

0,25 *253556,75 * 2,2 % = 13945,62 рубля .

ОТВЕТ: Сумму авансового платежа налога на имущество подлежащего к уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года равна 13945,62 рубля .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты по теме «Налоги и сборы взимаемые на территории РФ с физ. и юр. лиц» 

1. Налоговый агент – это:

а – сотрудник налогового органа

б – лицо,  на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика налогов (сборов) и перечислению их в соответствующий бюджет

в -  налогоплательщик или плательщик сборов.

2. Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

а-  по месту жительства налогоплательщика

б- месту учёта налогоплательщиков

в- в любой налоговый орган на территории РФ

3. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а -  в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

б – в пользу налогового органа;

в – в зависимости от ситуации либо в пользу налогового органа, либо в пользу налогоплательщика

4. Налог от сбора отличает:

а – обязательность уплаты

б – законность

в – индивидуальная безвозмездность

5. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является:

а - налоговая санкция

б - решение суда

в - приговор суда

 

 

6. Источник выплаты доходов налогоплательщику – это:

а – касса

б  - банкомат

в– организация или физическое лицо, от которых плательщик получает доход

7. Пеня в соответствии с НК РФ:

а - наименование обязательных отчислений в  Пенсионный Фонд РФ

б – способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов

в – суммы, начисляемые налоговыми органами дополнительно к уже  начисленным налогам и сборам в целях компенсации ущерба,  причинённого инфляционным процессом

8. НДС – налог:

а - местный

б – региональный

в – федеральный

9. Налог с продаж – это налог:

а - местный

б – региональный

в – федеральный

10. Транспортный налог – это налог:

а - местный

б – региональный

в - федеральный

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) по состоянию на 20 февраля 2010 года.- Новосибирск: Сиб. унив.
2. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие Автор: Колчин С.П. Издательство: Юнити-Дана, 2012 г.
3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие Автор: Филина Ф.Н. Издательство: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2011 г.
4. Налоги: учебник Автор: под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко Издательство: Юнити-Дана, 2011 г.
5. Таможенное право. Учебник для вузов. / Под ред. А.А. Богомоловой – М: Издательская группа Юрайт - М–2010г.