Министерство образования и
науки Российской Федерации
Государственное образовательное
учреждение
высшего профессионального
образования
Оренбургский государственный
Университет
Факультет дистанционных образовательных
технологий
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Налоги
и налогообложение.
Выполнила:
Студентка ФДОТ
группы:
.
Проверил:
Оренбург 2015г
Вариант 5
- Задание: Роль счетов-фактур
для применения возвратного механизма
по НДС.
В соответствии с п. 2 ст. 171, п.
1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные налогоплательщику при
приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые
вычеты производятся на основании счетов-фактур,
выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
после принятия на учет указанных товаров
(работ, услуг) и при наличии соответствующих
первичных учетных документов.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура
является документом, служащим основанием
для принятия покупателем предъявленных
продавцом товаров (работ, услуг), имущественных
прав м налога к вычету в порядке, предусмотренном
гл. 21 НК РФ. Из п. 6 ст. 169 НК РФ следует, что
счет-фактура подписывается руководителем
и главным бухгалтером организации либо
иными лицами, уполномоченными на то приказом
(иным распорядительным документом) по
организации или доверенностью от имени
организации. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры,
содержащие недостоверную информацию,
также составленные и выставленные с нарушением
порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК
РФ, не могут являться основанием для принятия
предъявленных покупателю продавцом сумм
налога к вычету или возмещению.
В счете-фактуре должны быть
указаны:
– порядковый номер документа
и дата его выписки;
– наименование, адрес и идентификационные
номера налогоплательщика (организации,
продающей товар и соответственно выписывающей
счет-фактуру);
– наименование поставляемых
(отгруженных) товаров (описание выполненных
работ, оказанных услуг);
– количество поставленных
(отгруженных) товаров;
– цена за единицу измерения
товара (или тариф) с учетом суммы НДС;
– стоимость товаров (работ,
услуг) за все количество поставленных
(отгруженных) товаров без НДС;
– сумма акциза (в случае подакцизных
товаров);
– ставка НДС;
– сумма налога, предъявляемая
покупателю товаров (работ, услуг), определяемая
из указанной ставки;
– стоимость всего количества
поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре
товаров, выполненных работ, оказанных
услуг с учетом суммы налога;
– некоторые иные позиции.
Налоговый кодекс РФ обязывает
налогоплательщиков составлять счет-фактуру
и вести журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур. Счет-фактура является
чрезвычайно важным документом, поскольку
только на основании него может быть зачтен
«входящий» НДС. Счета-фактуры, составленные
с нарушением установленных требований,
не могут быть основанием для зачета НДС.
Например, если в счете-фактуре
поставщик по ошибке не указал отдельной
позицией сумму НДС, а лишь указал полную
стоимость товара, включая НДС, то в этом
случае предприятие- покупатель не может
на основании такого документа получить
право на зачет «входящего» налога. Вычленение
суммы налога расчетным путем из общей
величины цены товара, включающей НДС,
в этом случае не допускается.
Также в последнее время стало
популярное использование факсимильной
подписи, в том числе и на счет-фактурах,
что является поводом для отказа налоговыми
органами в вычете по НДС.
В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового
кодекса РФ счет-фактура подписывается
руководителем и главным бухгалтером
организации либо иными лицами, уполномоченными
на то приказом (иным распорядительным
документом) по организации или доверенностью
от имени организации.
Пунктом 2 статьи 160 Гражданского
кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование
при совершении сделок факсимильного
воспроизведения подписи с помощью средств
механического или иного копирования,
электронно-цифровой подписи либо иного
аналога собственноручной подписи допускается
в случаях и в порядке, предусмотренных
законом, иными правовыми актами или соглашением
сторон.
Использование счетов-фактур,
подписанных факсимильной подписью Налоговым
кодексом РФ не предусмотрено.
Учитывая изложенное, счета-фактуры,
составленные с использованием факсимильной
подписи, признаются составленными с нарушением
установленного порядка и не могут являться
основанием для принятия предъявленных
покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Таким образом, сведения, указанные
в счетах-фактурах, должны содержать достоверную
информацию. При этом формальное соблюдение
налогоплательщиком требований пунктов
5 и 6 ст. 169 НК РФ, само по себе не является
достаточным основанием принятия сумм
НДС к вычету.
Обязанность подтверждать правомерность
и обоснованность налоговых вычетов первичными
документами лежит на налогоплательщике-покупателе
товаров (работ, услуг), поскольку именно
выступает субъектом, применяющим при
исчислении итоговой суммы налога, подлежащей
уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных
поставщиками. При этом необходимо, чтобы
счета-фактуры в совокупности с первичными
бухгалтерскими документами с достоверностью
подтверждали реальность хозяйственной
операции и иные обстоятельства, с которыми
законодатель связывает право налогоплательщика
на получение налогового вычета по налогу,
т.е. сведения в представленных документах
должны быть достоверными и не противоречивыми.
Указанные нормы законодательства
предполагают возможность вычета НДС
при наличии реального осуществления
хозяйственных операций и при осуществлении
сделок с реальными товарами (работами,
услугами), что в свою очередь предполагает
уплату НДС в бюджет по всей цепочке поставщиков.
Подтвердить право на получение налогового
вычета по НДС могут документы, содержащие
достоверные сведения о хозяйственной
деятельности налогоплательщика.
Так, например, в ходе выездной
налоговой проверки выявлена финансово-хозяйственная
деятельность с контрагентом-однодневкой.
То есть, с организацией с номинальным
руководителе, не отчитывающаяся в налоговой
инспекции по месту поставновки, не находящаяся
по юридическому или иному, указанному
в учредительных документах, адресу и
с другими признаками фирмы-однодневки.
При проведение проверки достоверности
данных в документах, в том числе в счет-фактурах,
налоговики, как правило, проводят почерковедческую
экспертиза, подтверждающую, что лицо,
указанное в учредительных документах
поставщика-однодневки, не подписывала
документы, необходимые для принятия к
вычету по НДС (нарушение п. 6 ст. 169 НК РФ).
Конечно, в данном случае налогоплательщику
придется обращаться в арбитражный суд
и доказывать свою непричастность к контрагенту-однодневке.
Таким образом, при заключении
договоров с поставщиками необходимо
проверять все возможные сведения о лице.
Лучше даже личное общение с руководством,
чтобы как можно сильнее себя подстраховать
в области применения НДС и получения
налоговых вычетов.
2)
Задание : Гражданка Сидорова А.Г. в мае
при увольнении в отпуск по беременности
и родам по основному месту работы имела
следующие доходы:
а) заработная плата – 9000 р.;
б) пособие по беременности
и родам – 4200 р.;
в) материальная помощь – 6800
р. ( выдана в мае);
г) алименты на первого ребенка
– 1500 р. (ежемесячно).
Определить совокупный доход
гражданки, подлежащий налогообложению,
и сумму подоходного налога за 5 месяцев
этого года.
Решение:
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК
РФ объектом налогообложения НДФЛ признается
доход, полученный налогоплательщиками
от источников в Российской Федерации
и (или) от источников за пределами Российской
Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 208 к
доходам от источников в РФ относятся
вознаграждения (заработная плата)
за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу,
совершение действия в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при
определении налоговой базы учитываются
все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми
у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
В соответствии со ст. 217 НК РФ
к доходам, не подлежащих налогообложению
НДФЛ, относятся следующие доходы физического
лица:
- пособие по беременности
и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- материальная помощь (п.28
ст. 217 НК РФ, если не превышает
4000 руб. за налоговый период по
каждому основанию).
Алименты рассчитываются и
удерживаются из зарплаты (иных доходов)
работника-должника только после того,
как удержан НДФЛ. На это указано в ч. 1
ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ
"Об исполнительном производстве",
п. 4 Перечня видов заработной платы и иного
дохода, из которых производится удержание
алиментов на несовершеннолетних детей,
утвержденного Постановлением Правительства
РФ от 18.07.1996 N 841, Письме Роструда от 28.12.2006
N 2261-6-1.
Таким образом, алименты на
первого ребенка, получаемые Сидоровой
А.Г. в совокупный облагаемый доход по
НДФЛ не входят.
Рассчитаем доход, облагаемый
НДФЛ:
- по ставке 13%, определяемый
налоговым агентом - работодателем
(п. 1 ст. 224 НК РФ) за год:
9000руб. * 5 мес. + (6800 руб. - 4000
руб.) = 47 800 руб.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для
доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется
как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных
на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Исходя из то, что у Сидоровой
А.Г. на иждивении находится ребенок, налоговые
вычеты по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ составят 1400 руб. в месяц (1 400 рублей
- на первого ребенка), 7000 руб. за 5 мес. (1400
руб. * 5 мес.).
НДФЛ, удержанный налоговым
агентом (организацией) = (47 800 руб. –
7 000 руб.) * 13% = 5 304 руб.
3) Задание: ОАО
«Севергаз» осуществляет добычу газового
конденсата. В октябре текущего года организация
добыла 1050 т. газового конденсата. В этом
же периоде было совершено две сделки
по реализации этой продукции:
– на внутреннем рынке – 225
т. по цене 203 р./т., в т.ч. НДС;
– на внешнем рынке в страны
участники СНГ – 450 т. по цене 218 р./т., в
т.ч. НДС.
За этот период организацией
был приобретен станок для производственных
целей стоимостью 22,5 т. р. Расходы по перевозке
до покупателя добытого полезного ископаемого
составили 30 т. р., расходы по страхованию
грузов составили 12 т. р.
Определить сумму налога на
добычу полезных ископаемых за октябрь.
Решение:
В соответствии со ст. 338 НК РФ налоговой
базой является количество добытых полезных
ископаемых в натуральном выражении —
при добыче угля, нефти, газа, газового
конденсата
На основании пп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ налоговая
ставка определена в размере 42
рубля за 1 тонну добытого газового конденсата
из всех видов месторождений углеводородного
сырья. При этом указанная налоговая ставка
умножается на базовое значение единицы
условного топлива
, на коэффициент, характеризующий степень
сложности добычи газа горючего природного
и (или) газового конденсата из залежи
углеводородного сырья
(1). Налоговая ставка, исчисленная в соответствии
с настоящим подпунктом, округляется до
полного рубля в соответствии с действующим
порядком округления.
Налоговая ставка по НДПИ = 42 * 51,5838 * 1 =
2167 руб.
НДПИ = 1050 т. *2167 руб. = 2 275 350 руб.
Расчет коэффициентов:
Базовое значение единицы условного
топлива
рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно
при добыче газа горючего природного (за
исключением попутного газа) и (или) газового
конденсата для участка недр, содержащего
залежь углеводородного сырья, по следующей
формуле:
,
Еут = (0,15 * (3 392 руб. * 0,6135 + 28 164,6068 * (1- 0,6135)))
/((1- 0,6135) * 42 + 0,6135 * 35) = 51,5838
где
- цена газа горючего природного, определяемая
в целях настоящей статьи в соответствии
с пунктом 4 настоящей статьи;
- коэффициент, характеризующий долю
добытого газа горючего природного
(за исключением попутного газа)
в общем количестве газа горючего
природного (за исключением попутного
газа) и газового конденсата, добытых
в истекшем налоговом периоде
на участке недр, содержащем залежь
углеводородного сырья, определяемый
в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи - ;
- цена газового конденсата, определяемая
в целях настоящей статьи в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
2. Цена газового конденсата
рассчитывается в целях настоящей статьи по
следующей формуле:
,
Цк = (86,35 долл. США * 8 – 0%) * 40,7710 = 28 164,6068
где Ц - средняя за истекший налоговый
период цена нефти сорта "Юралс" за
баррель, выраженная в долларах США, определяемая
в порядке, установленномпунктом 3
статьи 342 НК РФ:
В соответствии с Письмом ФНС России
от 17.11.2014 N ГД-4-3/23728@ "О данных, необходимых
для исчисления НДП» цена нефти сорта
«Юралс» в отношении нефти, за октябрь
2014 года" (17 ноября 2014 г.) в октябре
2014 года определеа в размере 86,35 долл. США
за баррель (в сентябре - 95,62 долл. США за
баррель).Второй показатель, исходя из
которого рассчитывается коэффициент,
- среднее значение курса доллара США к
рублю. В этом налоговом периоде его значение
увеличилось и составило 40,7710 (в сентябре
- 37,8766).
- условная ставка вывозной таможенной
пошлины на газовый конденсат,
определяемая в порядке, установленном пунктом 16 ст.
342.4 НК РФ:
условная ставка вывозной таможенной
пошлины на газовый конденсат
:
при сложившейся за период мониторинга
средней цене на нефть сырую марки "Юралс"
на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском
и роттердамском) до 109,5 доллара США за
1 тонну (включительно) - в размере 0 процентов;