Роль счетов-фактур для применения возвратного механизма по НДС

 

 

Р - среднее за истекший налоговый период значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, определяемое в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 НК РФ.

 

Рассчитанная средняя за истекший налоговый период цена газового конденсата   округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

 

3. Коэффициент, характеризующий долю  добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего  природного (за исключением попутного  газа) и газового конденсата, добытых  в истекшем налоговом периоде  на участке недр, содержащем залежь  углеводородного сырья  , рассчитывается по следующей формуле:

 

,

 
Д = 35 * 2000 / 35*2000 + 42*1050 = 0,6135

где   - количество добытого за истекший налоговый период на участке недр газа горючего природного (за исключением попутного газа), выраженное в тысячах кубических метров (в условие задачи отсутствует данный показатель – предположим его значение 12000 м3);

 - количество добытого за истекший  налоговый период на участке  недр газового конденсата, выраженное  в тоннах.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент   округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

 

Цена газа горючего природного   рассчитывается в целях настоящей статьи по следующей формуле:

 

,

 

Цг  = 3 392 руб. * 1 + 8 716,05 (1 – 1) =3 392 руб.

 

где   - средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения), рассчитываемая федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Указанная расчетная цена подлежит применению с 1-го числа первого месяца периода, на который регулируемые оптовые цены на газ утверждаются в установленном порядке. Средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения), не позднее чем за пять дней до 1-го числа первого месяца указанного периода размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в области регулирования тарифов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения), определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Значение показателя   рассчитывается при каждом изменении регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации, полученное значение показателя применяется для целей налогообложения до следующего изменения регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации;

 

Размер регулируемой оптовой цены на газ для потребителей (к примеру для Свердловской области), определенный по формуле, с 01.01.2014 – 3 392,00 руб. (без НДС).

 

Цв = 3392 руб.

 

 - коэффициент, характеризующий долю  реализации газа потребителям  Российской Федерации в общем  объеме реализованного организацией  газа, определяемый в порядке, установленном  пунктом 5 ст. 342.4 НК РФ равен 1.

 

 - расчетная цена газа горючего  природного при поставках за  пределы территорий государств - участников Содружества Независимых  Государств, рассчитываемая по следующей  формуле:

 

 
Цэ= 14 462 руб. * (100% - 30%) / 100 - 1 407,35 руб. = 8 716,05

где   - расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств. Указанная расчетная цена ежемесячно рассчитывается федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, размещается на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 15-го числа налогового периода и подлежит применению в налоговом периоде ее размещения. При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

 

 

В соответствии с Приказом Федеральной службы по тарифам (ФСТ России) от 10 октября 2014 г. № 1659-э (зарегистрирован в Минюсте России 23 октября 2014 г. N 34433)«Об установлении расчетной цены реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, обеспечивающей соответствие изменения роста цен на газ средним параметрам ежегодного изменения цен на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) »в целях расчета базового значения единицы условного топлива, определяемого п. 1 ст. 342.4 НК РФ для исчисления за налоговый период октябрь 2014 года налоговой ставки, предусмотренной подпунктами 10, 11 пункта 2 статьи 342 НК РФ, установлена расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, в размере 14 462 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).

 

 

 - ставка вывозной таможенной  пошлины на газ горючий природный, выраженная в процентах, которая  была установлена для истекшего налогового периода;  = 30% (Постановление Правительства РФ от 30 августа 2013 г. N 754 
"Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации") 
 

 - расходы на транспортировку  и хранение газа за пределами  территорий государств - членов Таможенного  союза при его реализации за  пределы территорий государств - участников Содружества Независимых  Государств, выраженные в рублях  за 1 000 кубических метров газа. Величина   рассчитывается федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, размещается на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 1 марта календарного года и подлежит применению в течение двенадцати следующих подряд налоговых периодов начиная с 1 марта указанного календарного года. При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" величина   определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

 

 

«Об установлении расчетной цены реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, величины расходов на транспортировку и хранение газа при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, понижающего коэффициента, обеспечивающего соответствие изменения роста цен на газ средним параметрам ежегодного изменения цен на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) »

 
На основании п. 1.2.Приказа Федеральной службы по тарифам (ФСТ России) от 09 июля 2014 г. № 1141-э (зарегистрирован в Минюсте России рег.№ 33164 от 21.07.14.) величина расходов на транспортировку и хранение газа при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств (Рдз) установлена в размере 1 407,35 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС). 

 

 

Рассчитанная в порядке, определенном настоящим пунктом, цена газа горючего природного   округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

 

 

Коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям Российской Федерации в общем объеме реализованного организацией газа  , устанавливается равным 1 (пп. 2 п. 5 ст. 342.4 НК РФ).

 

Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья  , принимается равным минимальному значению из значений коэффициентов  ,  ,  ,  ,  , рассчитываемых для указанной залежи углеводородного сырья в порядке, установленном пунктами 8 - 12 ст. 342.4 НК РФ.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент   округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления:

 

Кс = 1

П8.ст. 342.4 НК РФ: Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов газа конкретного участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья  :

В случае, если степень выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр   меньше или равна 0,7, коэффициент  принимается равным 1.

 

П. 9.ст. 342.4 НК РФ Коэффициент, характеризующий географическое расположение участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья  , определяется налогоплательщиком в следующем порядке: при добыче газа горючего природного на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья, расположенном на территориях, не указанных вподпунктах 1 - 4 настоящего пункта, коэффициент   принимается равным 1.

П. 10ст. 342.4 НК РФ Коэффициент, характеризующий глубину залегания залежи углеводородного сырья  , принимается в случае, если минимальная глубина залегания залежи углеводородного сырья меньше или равна 1 700 метрам, коэффициент   принимается равным 1;

П. 11ст. 342.4 НК РФ Коэффициент, характеризующий принадлежность участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, к региональной системе газоснабжения  ,

В случаях, не указанных в абзаце втором настоящего пункта, коэффициент   принимается равным 1

 

П. 12ст. 342.4 НК РФ Коэффициент, характеризующий особенности разработки отдельных залежей участка недр  , определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом. В случае, если в налоговом периоде степень выработанности запасов газа горючего природного залежи углеводородного сырья составляет менее 1 процента, порядковый номер года (n) принимается равным 1.

 

Ответ: НДПИ = 2 275 350 руб.