Шпаргалка по предмету "Налоги и налогообложение"

1.Налоги как  экономическая основа государства.  Сущность налогов. Статья 8 части 1 НКРФ под налогом понимается индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Признаки: 1) Законодательная основа – налогом является тот платеж, который установлен в рамках законодательства. 2) Обязательность – все обязаны платить налоги. 3) Индивидуальная безвозмездность – факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречные обязанности государства совершать какое либо действие. 4)Цель взимания – финансовое обеспечение расходов осуществляется государством в процессе своей деятельности.

2.Функции налогов. Сущность налогов проявляется через их функции. Функции налогов – направление правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность и реализующие социальное назначение государства. 1) Фискальная – обеспечение государства денежными  средствами. Посредством нее реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства. 2) Регулирующая – посредством налогового механизма, льгот, снижения ставок, государство регулирует инвестиционную деятельность хозяйственных субъектов и предпринимательскую активность физических лиц. 3) Социальная – затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализации посредством использования прогрессивной шкалы налогообложения, применения налоговых скидок, вычетов, ведения акцизов. 4) Контрольная – позволяет государству контролировать своевременность, полноту поступлений, сопоставление их размеров с потребностями.

3.Элементы налогообложения. Плательщики – признаются организации и физ лица на которых в соответствии к НКРФ возложена обязанность выплачивать налоги. Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность по начислению и удержанию налогов с налоговых плательщиков и перечислению их в соответствующий бюджет. Объект налогообложения – представляет собой предмет, действие или иную стоимостную или натуральную величину на которую направлено действие налогов. Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Единица налогообложения – единица измерения налоговой базы, выражена как в денежной так и любой другой форме. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые льготы – изменение любого налога в соответствии с законодательством или изменяющий срок уплаты в пользу налогоплательщика. Налоговый период – календарный год или иной период времени. Срок уплаты -  календарная дата когда уплачивается начисленный налог.

4.Принципы налогообложения. Справедливости – являются такие  налоги которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков, все подданные государства должны участвовать в содержании правительства. Определенности – налог который должен уплатить определенное лицо должен быть определен точна не произвольно. Удобства – налог взимается тогда когда плательщику удобно его платить. Экономии – расходы по взиманию налога должны быть минимальны по сравнению с доходом который приносит данный налог.

5.Методы налогообложения. Метод равного налогообложения – все налогоплательщики уплачивают равную сумму налога не зависимо от имеющегося в их собственности имущества. Метод пропорционального налогообложения – величина ставки одинакова для всех плательщиков, но налог будет различен, его величина зависит от размера объекта налогообложения (на прибыль, НДС, на имущество организаций). Метод прогрессивного налогообложения – называется такой налог в котором с увеличением объекта увеличивается и ставка налога (на имущество физических лиц).

6.Способы уплаты  налогов. Кадастровый. Кадастр – реестр типичных объектов, сгруппированных по внешним признакам, показывающий среднюю доходность объекта обложения. Величина налога не связана с реальной доходностью облагаемого объекта. Момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода (земельный). У источника – обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет на того кто выплачивает доход. Плательщик не рассчитывает налог а получает доход за вычетом налога (НДФЛ). По декларации – декларация это официальное письменное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленный по закону. В ней указывается полученный доход, расходы связанные с его получением, отражаются налоговые льготы и рассчитывается налог причитающийся к уплате. Смешенный способ.

7.Классификация  налогов. Прямые и косвенные. Федеральные (НДС, акцизы, на прибыль, НДФЛ, НДПИ, водный, гос. пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов). Региональные (на имущество организации, транспортный, на игорный бизнес). Местные (земельный, на имущество физических лиц). По порядку ведения БУ (включенные в себестоимость и цену товара или услуги, уплаченные за счет распоряжения предприятия, удержанные из доходов работника).

8.Налоговая декларация, её содержание. По смыслу комментируемой статьи, налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Остальное  в 6 вопросе.

9.Налоговая система:  понятие, структура. Представляет собой взаимосогласованную совокупность налогов и сборов используемых для финансирования государственного бюджета, местного  и внебюджетных фондов; система законов и указов, подзаконных нормативных актов регулирующих порядок исчисления и уплаты налоговых платежей; система институтов обеспечивающая принятие тех или иных законов, контроль за своевременностью и правильностью исчисления налогов. Налоговая система состоит из 3х групп налогов в соответствии с уровнями бюджетной системы.

10.Субъекты налоговых  правоотношений. Участниками налоговых отношений в соответствии со ст. 9 Налогового кодекса РФ являются: организации и фи­зические лица; налоговые органы; таможенные органы.

Организации и физические лица в соответствии с Нало­говым кодексом РФ могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами.

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов при­знаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков.

Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет ведут налоговые органы: федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы.

В отдельных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы. По запросу налоговых органов  в выездных проверках могут принимать  участие органы внутренних дел.

11.Права налогоплательщиков. Получать информацию из налоговых органов о налогах, порядке исчисления, правах и обязанностях. Использовать налоговые льготы, получать отсрочку рассрочку или налоговый кредит, сверять расчеты по налогам и сборам, представлять свои интересы в отношениях, присутствовать при проведении налоговых проверок, получать копии акта о налоговой проверке, требовать соблюдения законодательства, обжаловать акты налоговой проверки, на соблюдение налоговой тайны, на возмещение убытков причиняемых налоговыми органами.

12.Обязанности  налогоплательщиков. 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять требования налогового органа, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов,;

13.Ответственность  за нарушение налогового законодательства. Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно в совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Суммы штрафа могут быть как определенными суммами так и процентами от сумм, уголовная ответственность: либо принудительные работы, либо лишение свободы, либо лишение право занимать определенные должности.

14.Органы налоговой  системы. Налоговые органы Российской Федерации  - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.  Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления.

 Органы Министерства  внутренних дел Российской Федерации  обязаны оказывать практическую  помощь работникам государственных  налоговых инспекций при исполнении  ими служебных обязанностей, обеспечивая  принятие предусмотренных Законом  мер по привлечению к ответственности  лиц, насильственным образом препятствующих  выполнению работниками налоговых  инспекций своих должностных  функций.

15.Налоговая политика. Система мероприятий проводимых государством в области налогов. Проводя налоговую политику государство вмешивается в работу рынка, регулирует развитие производства. От успешной налоговой политики во многом зависит результат принимаемых экономических решений.

Типы налоговой политики: 1) Политика максимальных налогов –  взять все что можно, государство  устанавливает высокие налоговые  ставки, сокращает налоговые льготы, стараясь получать как можно больше финансовых ресурсов. Проводится в  экстренных случаях, кризис или военные  действия. 2) политика разумных доходов  – способствует развитию предпринимательства, но снижает объем социальных гарантий. 3) Предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения при защите интересов населения. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. При развитой экономике все типы налоговой политики успешно сочетаются.

16.Содержание и  формы налогового контроля. Направлен на проверку своевременного и полного выполнения хозяйствующими субъектами и физическими лицами обязательств перед государством. Формы и методы налогового контроля осуществляются через систему органов федеральной налоговой службы. В целях проведения НК плательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения, жительства или нахождению данного имущества. НК проводится должностными лицами налоговых органов посредством проведения налоговых проверок, получений объяснений, а также просмотра помещений и территорий используемых для получения дохода.

17.Налоговые проверки  и их виды. 18.Выездная налоговая проверка. Камеральная – проводится по месту нахождения налогового органа, на основании документов о деятельности налогоплательщика, которые имеются у налогового органа. Налоговый орган вправе истребовать сведения, получить объяснения, документы подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов. Она проводится должностными лицами в соответствии с их должностными обязанностями без какого либо решения руководителя налогового органа в течении  трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации. Если налоговая проверка выявила нарушения налоговый орган сообщает налогоплательщику требование внести соответствующие исправления в установленный срок и направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Выездная – проводится на основании решения руководителя или его заместителя. Не может продолжаться более 2х месяцев, но может увеличить свой срок до 3х. срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории плательщика. Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности плательщика предшествующих году проведения проверки. Запрещено проведение повторных проверок по одним и тем же налогам за исключением ликвидации предприятия. После проверки составляется справка о проведении проверки и её сроках. Результат оформляется актом не позднее 2х месяцев со составления справки, в нем отражены факты налоговых правонарушений. Затем он вручается руководителю под расписку. По результатам проверки руководитель налогового органа выносит решение (не более 14 дней) о привлечении либо не привлечении, либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Плательщику направляется требование по уплате суммы налога, пени и административная ответственность.

19.Налоговое регулирование  и его особенности в России  и зарубежных странах. В США применяется три основных метода взимания налогов:  самообложение, когда налогоплательщик сам заполняет декларацию и платит налоги; взимание налога у источника, когда налоги взимаются при начислении дохода; оценочные налоговые платежи, когда налогоплательщик предварительно, авансом вносит суммы в счет будущих доходов, а окончательный расчет производится после определения фактического дохода.