Шпаргалка по предмету "Налоги и налогообложение"

Большое достоинство американской налоговой системы – ее дифференцированный характер, который позволяет перераспределять доходы от слоев населения с наивысшими доходами к слоям населения с  доходами ниже прожиточного минимума. Прожиточный минимум в США  налогом не облагается. В то же время  с дохода свыше 10 млн. долларов взимается  налог в размере 38%. Система налогообложения  физических лиц в Германии также  характеризуется социальной направленностью. В частности, необлагаемый минимум  составляет 7 тыс. марок в год или  примерно 4–4,2 тыс. долларов.

Сумма налога во Франции дифференцирована по семи категориям плательщиков и  очень жестко распределяется между  местными и центральными властями. Во Франции также действует очень  большая система различных льгот  и скидок в отношении налогоплательщиков.

В Японии очень жестко закреплено распределение поступлений между  центральным бюджетом и местными бюджетами. При этом в Японии предпочитают изъять сначала средства в центральный  бюджет, а затем из центрального бюджета финансировать местные  бюджеты. В Японии действует 25 государственных  и 30 местных налогов, они дают примерно 80–85% всех бюджетных доходов.

20.Плательщики  налога на прибыль. Налоговая база. Налогоплательщики:

• российские организации; • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства; • иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства.

     Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

21.Налоги  на прибыль: доходы и их состав.     Доходы первой группы также делятся на 2 группы: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ); 2) внереализационные доходы (от долевого участия в др. организациях, штрафы, пени, от сдачи имущества в аренду, % полученные по договорам займа и кредита, безвозмездно полученное имущество, курсовая разница, прошлых лет выявленных в отчетном периоде, стоимость излишков ТМЦ выявленных при инвентаризации.

22.Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы  по налогу на прибыль. Имущество, права, работы, услуги полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты, если п/п работает по методу начисления. Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место быть независимо от фактических поступлений ДС. Кассовый метод – применяется если выручка от реализации продукции не превысила 10 млн. руб. датой получения дохода признается день поступления ДС в банк или кассу п/п. имущество, права, работы полученные в форме задатка или залога, виде взносов в уставный капитал, средства полученные по договорам кредита или займа, стоимость дополнительно полученных акций.

23.Налог на прибыль:  расходы, их состав и характеристика. Расходы связанные с производством и реализацией: 1) Материальные (на приобретение сырья и материалов), 2) На оплату труда, 3) Амортизация, 4) Прочие (уплата налогов и сборов, по набору кадров, аренда, на юр. и информ. услуги, командировочные, канцелярские, охрана. Внереализационные: расходы непосредственно не связанные с производством и реализацией (курсовые разницы, судебные и арбитражные сборы, убытки прошлых лет выявленные в отчетном периоде, потери от простоев и недостач). 

24.Расходы, не  учитываемые для целей налога  на прибыль. Виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм из прибыли после налогообложения, пени, штрафы и другие санкции перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды, взноса в уставный капитал, сумм за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение. Также представительские расходы и рекламу сверхнорматива.

25.Ставки налога  на прибыль. Порядок исчисления. Сроки уплаты. 2% зачисляется в доход федерального бюджета, 18% в региональный (всего 20%). Ставка может быть снижена но не менее 13,5%. 9% по доходам полученным виде дивидендов от российских организаций российским организациям и физическим лицам. 15% по доходам полученным виде дивидендов от российских организаций иностранным организациям.

Налоговым период – календарный год. Отчетным период – квартал, полугодие, 9 месяцев. Сумма ежемесячного авансового платежа подлежит уплате в 1 квартале равной сумме авансового платежа в последнем квартале предыдущего отчетного периода. Во 2ом квартале применяется равной 1/3 авансового платежа исчисленного за 1 квартал. В 3ем 1/3 разницы между суммой авансового платежа исчисленного за первое полугодие. В 4ом 1/3 разницы рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа рассчитанной по итогам полугодия.

По итогам налогового периода  налог подлежит уплате не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода.

26.Экономическое  содержание НДС, налогоплательщики. Косвенный, влияет на процесс ценообразования, структуру потребления, спрос и предложение. Представляет собой платеж который вводится на каждой стадии производственного процесса, процесса реализации работ, услуг, имущественных прав, вплоть до конечного потребления.   Плательщиками НДС по законодательству признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

27.НДС: объект  налогообложение.   1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 5) безвозмездная передача ТРУ.

28.НДС: налоговая  база. Определяется: от реализации ТРУ с учетом всех доходов связанных с расчетами по оплате товаров полученных в денежной, натуральной форме включая оплату ценными бумагами; авансов полученных в счет предстоящих поставок или оказания услуг; при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; при реализации ТРУ по товарообменным операциям.      Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, налоговая  база равна сумме цен реализованных  товаров (работ, услуг).

29.НДС: налоговый  период. Налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный квартал. 0% - при реализации товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставление в налоговый орган соответствующих документов на получение налогового возмещения. 10% - при реализации продовольственных товаров, мяса, мясопродуктов, молока, за исключением деликатесных, товары для детей, периодические печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Во всех остальных случаях ставка 18%.

30.НДС: порядок  исчисления и сроки уплаты. НДС к уплате = налоговая база – налоговые вычеты. Чтобы определить долю налога в стоимости товара применяется расчетная ставка 10/110 и 18/118. Уплата производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

31.Льготы по  НДС. Плательщики имеют право уменьшить общую сумма налога на налоговые вычеты. Вычеты производятся на основании счетов фактур выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком ТРУ. Условия к вычету: ТРУ приобретены для операций облагаемых НДС, ТРУ приняты на учет, имеются счета фактуры с выделенной суммой НДС оформленные надлежайшим образом. При реализации ТРУ выставляются счета фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров. Все плательщики должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок и книги продаж. Книги хранятся в течении 5 лет с даты последней записи.

32.Акцизы: плательщики,  объект налогообложения.   Организации, индивидуальные предприниматели, и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Объектами налогообложения могут быть: реализация, передача, ввоз на таможенную территорию РФ и получение (оприходование) отдельных подакцизных товаров.

Подакцизные товары: спирт  этиловый всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, легковые автомобили свыше 150 лошадиных сил  и дизельное топливо, бензин. Налоговая  база представляет собой объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении. Налогообложение осуществляется в % или рублях на единицу измерения. Налоговый период месяц. Срок уплаты не позднее 25 числа.

33.НДФЛ: плательщики,  объекты налогообложения. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Объектом признается доход полученный в календарном году в денежной, натуральной и виде материальной выгоды. Доходы полученные в РФ: вознаграждение за выполнение работ и оказание услуг, доход от реализации недвижимого имущества и ценных бумаг, полученные от предоставления в аренду имущества, от использования любых транспортных средств. Полученным от источников за пределами РФ: дивиденды и % полученные от иностранных организаций, от сдачи в аренду имущества находящегося за пределами РФ. Не подлежат налогообложению: государственные пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности и включая по уходу за ребенком, пенсии, все виды компенсационных выплат в пределах норм за исключением неиспользованного отпуска, донорам, алименты, материальная помощь до 4т).

35.Порядок исчисления  НДФЛ. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется умножением налоговой ставки на налоговую базу. Исчисляется и удерживается у источника выплат налоговыми агентами. Исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Сведения о выплаченных доходах представляются не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

36.Стандартные  налоговые вычеты. 3000 за каждый месяц для инвалидов ВОВ, больных лучевой болезнью и др заболеваний в результате катастрофы на Чернобыльской ОС, аварии на объединении «Маяк», инвалиды из числа военнослужащих в результате контузии, ранения при защите СССР и РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы. 500 – героев советского союза награжденным орденом славы 3х степеней, для лиц находящемся в блокадном Ленинграде и бывших узников концлагерей, инвалидов с детства 1 и 2 группы. 400 – отменен с 1 января 2012 года. 1400 – на 1 и 2 ребенка до 18 лет и учащемуся очной формы обучения до 24 лет. 3000 – на 3 и последующего ребенка и детям инвалидам. Вычет действует до дохода плательщика в размере 280 тысяч.

37.Социальные налоговые  вычеты. На благотворительность – не более 25% годового дохода. Образовательные – в сумме уплаченной в налоговом периоде за свое обучение или обучение детей в возрасте до 24 лет дневной формы обучения, брату или сестре в размере фактически произведенных расходов но не более 50 тысяч. Медицинские – в случае осуществления затрат на оплату услуг по своему лечению, супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет в медицинском учреждении, а также в размере стоимости медикаментов назначенных лечащим врачом и приобретенных плательщиком за свой счет, но не более 50 тысяч и при подаче налоговой декларации налоговой организации.

38.Имущественные  налоговые вычеты. Суммы полученные от продажи жилых домов, квартир, ЗУ, если указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет в размере не превышающем 1 млн руб. если объект находился в собственности более 5 лет то данное имущество налогом не облагается. Суммы полученные от продажи иного имущества (машины) если менее 3 лет 250 тыс. если более налог не удерживается. Предоставляется плательщику на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилья, а также на погашение % по ипотечным кредитам в пределах фактически израсходованных на эти цели расходов но не более 2х млн. руб. если этот вычет не может быть использован в первом налоговом периоде его остаток переносится на последующие налоговые периоды. Право на получение налоговых вычетов предоставляется только после подачи налоговой декларации по окончанию налогового периода.

39.Значение страховых  взносов. Плательщики. С 1 января 2010 года вступил в силу ФЗ, который регулирует отношения связанные с исчислением, уплатой и перечислением страховых взносов. Они должны перечисляться отдельно в ПФРФ на обязательное пенсионное страхование: страховую часть трудовой пенсии, фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнством, федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Плательщики: 1 категория – лица производящие выплаты и иные вознаграждения организациям, ИП, физические лица не признаваемые ИП; 2 категория – ИП, адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям он исчисляет страховые взносы по каждому основанию отдельно.