Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  с использованием метода начислений.

В случае, если организация  переходит с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы  на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых  не полностью перенесены на расходы  за период применения единого сельскохозяйственного  налога в порядке, предусмотренном  подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости  этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного  налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели  при переходе с иных режимов налогообложения  на уплату единого сельскохозяйственного  налога и с единого сельскохозяйственного  налога на иные режимы налогообложения  применяют правила, предусмотренные  пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.

Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой  базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально  долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых  режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении  которых применяется система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности в  соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных  настоящей главой), не учитываются  при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному  налогу.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые  платежи по единому сельскохозяйственному  налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного  налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного  налога и авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению  организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками  не позднее сроков, установленных  статьей 346.10 настоящего Кодекса для  подачи налоговой декларации. (НК РФ ст. 346.1, 346.2, 346.4, 346.6, 346.7, 346.8, 346.9)

 

 

 

 

 

 

Задача.

Организация, применяющая  единый сельскохозяйственный налог, 20 мая текущего года отгрузила продукцию  на сумму 850 000 руб. Оплата покупателя за продукцию была получена 25 июня – 350 000 руб., и 16 июля – 500 000 руб.

10 июня текущего года налогоплательщиком был приобретен объект основных средств стоимостью 320 000 руб. 25 июня текущего года стоимость объекта была оплачена поставщику.

Определить порядок и  дату признания дохода от реализации продукции.

Определить порядок и  дату признания расходов на приобретение основного средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Жидкова Е.Ю. Налоги  и налогообложение. – М.: Эксмо, 2009.– 480 с.

2. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2010. – 147 с.

3. Карловская Е.А. Налоги и налогообложение. – Хабаровск: ХГТУ, 2010. – 120 с.

4. Миляков Н.В. Налогообложение.  – М.: Инфра-М, 2009. – 509 с.

5. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2.

5. Скворцов О.В. Налоги  и налогообложение. – М.: Академия, 2007. – 240 с. 

6. Филина Ф.Н. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424 с.