Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

 К местным относятся следующие налоги:

  а) налог на имущество  предприятий;

 б) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

 в) земельный налог. 

 г) регистрационный сбор с  физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

 д) налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне;

 е) курортный сбор;

 ж) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными,  городскими (без районного деления), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

 з) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций,  независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

      Ставка сборов  в год не может превышать  размера 3% от 12-ти установленных  Законом минимальной месячной  оплаты для физического лица, а для  юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

 и) налог на рекламу: уплачивают  юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

 к) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

 л) лицензионный сбор за  право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

 м) лицензионный сбор за  право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены  лотерейные билеты;

 н) сбор за выдачу ордера  на квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права  на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

 о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и  физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

 п) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

 р) сбор за участие в  бегах на ипподромах. Сбор вносят  юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

 с) сбор за выигрыш в  бегах. Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

 т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

 у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

 ф) сбор за право проведения  кино и телесъёмок. Сбор вносят  коммерческие кино- и теле-организации,  производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

 х) сбор за уборку территорий  населённых пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица, в размере, установленном органами государственной власти;

 ц) сбор за открытие игорного  бизнеса. Плательщиками сбора  являются юридические и физические лица  - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти;

   Налоги, указанные в пунктах  "б" - "г" устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

   Налоги, указанные в пунктах  "д" и "е" могут вводиться  городскими органами власти, на  территории которых находится  курортная местность. Суммы налоговых  платежей зачисляются в районные  бюджеты и городские бюджеты  городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

   Налоги и сборы, предусмотренные  пунктами "и" - "х" могут  устанавливаться решениями районных  и городских органов власти. Суммы  платежей по налогам и сборам  зачисляются в районные бюджеты,  бюджеты районов, городов, либо  по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

   Расходы предприятий и  организаций по уплате налогов  и сборов, указанных в пунктах  "з", “и”, “о”, "ф", "х"  и “ч” относятся на финансовые  результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

   По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:

• налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);
• налоги с имущества (предприятий и граждан);
• налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3  Налог на прибыль

 

Плательщиками налога на прибыль являются:

       1.  предприятия  и организации (в том числе  бюджетные),  являющиеся  юридическими  лицами  по  законодательству  Российской  Федерации,  включая  созданные  на территории Российской Федерации,  предприятия  с иностранными  инвестициями,  а  также международные   объединения   и организации,   осуществляющие  предпринимательскую  деятельность;

       2.  коммерческие  банки  различных видов,  включая банки с  участием  иностранного капитала,  получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации; Банк внешней торговли Российской Федерации; кредитные  учреждения,  получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;  Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием  денежного обращения;

       3.  филиалы  иностранных банков - нерезидентов,  получившие  лицензию  Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории Российской Федерации банковских операций;

       4.   предприятия,   организации  и учреждения,  являющиеся  юридическими  лицами  по  законодательству  Российской  Федерации и получившие  в Федеральной  службе  России  по надзору за страховой  деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности;

       5.  критерии  отнесения  предприятий  к  малым предприятиям  (включая   среднюю  численность работников) установлены Федеральным   законом  от  14 июня 1995 г.  N 88-ФЗ "О государственной поддержке  малого  предпринимательства   в Российской  Федерации"  (Собрание   законодательства Российской Федерации, 1995, N 25, ст. 2343).  

Не являются плательщиками  налога на прибыль:

       1.  предприятия любых организационно-правовых форм по  прибыли от  реализации  произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также   произведенной и переработанной на данных  предприятиях  собственной сельскохозяйственной        продукции,   за    исключением   сельскохозяйственных     предприятий     индустриального     типа,   определяемых    по    перечню,    утверждаемому   законодательными   (представительными) органами субъектов Российской Федерации;      

       2. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием  денежного обращения;

       3.  организации,  применяющие согласно Федеральному  закону  от  29  декабря  1995  г.   N  222-ФЗ  "Об  упрощенной  системе налогообложения,   учета   и  отчетности   для   субъектов  малого  предпринимательства"    (Собрание    законодательства   Российской Федерации, 1996, N 1, ст.  15) упрощенную систему налогообложения,  учета и отчетности,  с предельной численностью работающих (включая работающих     по    договорам    подряда    и   иным    договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида   осуществляемой ими деятельности,  включая численность работающих в их филиалах и иных обособленных подразделениях.

  Под  действие  упрощенной  системы  налогообложения,  учета   и отчетности   не   подпадают   предприятия,   занятые  производством   подакцизной    продукции,    предприятия,    созданные   на   базе  ликвидированных  структурных подразделений действующих предприятий,   а также кредитные организации,  страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные   участники   рынка  ценных  бумаг,   предприятия игорного   и  развлекательного  бизнеса  и хозяйствующие  субъекты  других  категорий,  для  которых Министерством финансов Российской   Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и  отчетности. Субъекты    малого    предпринимательства    имеют   право   в  предусмотренном  указанным  Федеральным законом порядке перейти на  упрощенную  систему  налогообложения,  учета и отчетности,  если в   течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления  на право применения упрощенной системы налогообложения,  учета  и отчетности,  совокупный  размер  валовой  выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального  размера оплаты труда,  установленного законодательством Российской Федерации  на  первый  день  квартала,  в котором произошла подача заявления.

 Вновь  созданное  предприятие,  подавшее  заявление  на  право  применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается  субъектом  упрощенной системы налогообложения,  учета и  отчетности  с того  квартала,  в котором произошла его официальная   регистрация;

        4. организации  по  прибыли,   полученной  от  предпринимательской деятельности  в области игорного бизнеса.  Организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в   области игорного  бизнеса,  признаются в соответствии  с Федеральным  законом  от 31 июля 1998 г.  N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (Собрание законодательства Российской Федерации,  1998,  N 31, ст. 3820) плательщиками налога на игорный бизнес. Налогом  на  игорный бизнес облагаются следующие виды объектов  игорного бизнеса:

• игровые столы,  предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как  сторона;
• игровые столы,  предназначенные для проведения азартных игр, в  которых игорное заведение участвует через своих представителей как  организатор и (или) наблюдатель;
• игровые автоматы;
• кассы тотализаторов;
• кассы букмекерских контор.