Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо; 

10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей.

Подакцизным минеральным  сырьем признаются:

1) нефть и стабильный газовый  конденсат; 

2) природный газ. 

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в  том числе реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации;

2) реализация организациями с  акцизных складов алкогольной  продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции  либо с акцизных складов других  организаций; 

3) продажа лицами переданных  им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4) передача на территории Российской  Федерации лицом произведенных  им из давальческого сырья  (материалов) подакцизных товаров  собственнику указанного сырья  (материалов) либо другим лицам,  в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

5) передача в структуре организации  произведенных подакцизных товаров  для дальнейшего производства  неподакцизных товаров;

6) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров для  собственных нужд;

7) передача на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров в  уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

8) передача на территории Российской  Федерации организацией (хозяйственным  обществом или товариществом)  произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

10) ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации; 

11) первичная реализация подакцизных  товаров, происходящих и ввезенных  на территорию Российской Федерации  с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

12) реализация добытых налогоплательщиком  нефти и (или) стабильного газового  конденсата;

13) передача в структуре организации  добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых нефти и  (или) стабильного газового конденсата  на промышленную переработку  на давальческой основе;

15) передача добытых нефти и  (или) стабильного газового конденсата  для использования на собственные нужды;

16) передача добытых нефти и  (или) стабильного газового конденсата  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые  фонды кооперативов;

17) реализация природного газа  за пределы территории Российской  Федерации; 

18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной  основе, природного газа на территории  Российской Федерации газораспределительным  организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья;

19) передача природного газа  для использования на собственные  нужды; 

20) передача природного газа  на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции;

21) передача природного газа  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по  договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства и (или) реализации других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация денатурированного  этилового спирта из всех видов  сырья организациям по специальным  разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

3) реализация спиртосодержащей  денатурированной продукции организациям  по специальным разрешениям на  ее поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

4) реализация подакцизных товаров,  помещаемых под таможенный режим  экспорта за пределы территории  Российской Федерации; 

5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

6) закачка природного газа в  пласт для поддержания пластового  давления;

7) закачка природного газа в  подземные хранилища; 

8) направление природного газа  на подготовку теплоносителей  для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

9) использование природного газа  на собственные технологические  нужды газодобывающих и газотранспортных  организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

10) реализация отбензиненного сухого  и нефтяного (попутного) газа  после их обработки или переработки; 

11) реализация на территории  Российской Федерации природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

12) передача и (или) реализация  природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его реализации по государственным регулируемым ценам;

13) реализация нефти, произведенной  в результате переработки нефтешламов; 

14) реализация нефти, добываемой  из вводимых в эксплуатацию  бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;

15) использование нефти на собственные  технологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважин на нефть при освоении и исследовании скважин.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых в соответствии  со статьей 40 Налогового Кодекса  РФ, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и  подакцизному минеральному сырью, в  отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налогообложение подакцизных товаров  и подакцизного минерального сырья  осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или  рублях и копейках за единицу измерения)
Этиловый спирт-сырец из всех видов  сырья	8 руб. за 1 литр безводного этилового  спирта
Этиловый спирт из всех видов  сырья (за исключением спирта-сырца)	12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция	88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин)	65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося  в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов  включительно (за исключением вин)	45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты	36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного  этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина шампанские и вина игристые	9 руб. 45 коп. за 1 литр
Вина натуральные (за исключением  шампанских, игристых)	3 руб. 15 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта до 8,6 процента включительно	1 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового  спирта свыше 8,6 процента	3 руб. 30 коп. за 1 литр
Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для производства табачной продукции	0 процентов
Табачные изделия:
Табак трубочный	405 руб. за 1 кг
Табак курительный, за исключением  табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	166 руб. за 1 кг
Сигары	10 руб. за 1 штуку
Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм	75 руб. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром, за исключением  сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу	55 руб. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов  по ГОСТу	35 руб. за 1 000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	10 руб. за 1 000 штук
Ювелирные изделия	5 процентов
Нефть и стабильный газовый конденсат	66 руб. за 1 тонну
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно	0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и  до 112,5 Квт (150 л. с.) включительно	10 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы  с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.)	100 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)
Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" включительно	1 350 руб. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами	1 850 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо	550 руб. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	1 500 руб. за 1 тонну
Природный газ, реализуемый на территории Российской Федерации	15 процентов
Природный газ, реализуемый в государства - участники Содружества Независимых  Государств	15 процентов
Природный газ, реализуемый за пределы  территории Российской Федерации (за исключением  государств - участников Содружества  Независимых Государств)	30 процентов