Система нологооблажения при выполнении Соглашения о разделе продукции

Порядок возмещения расходов следующий:

- если размер возмещаемых  расходов не достигает предельного  уровня компенсационной пр-ции,  то н/пл-ку возмещается вся  сумма возмещаемых расходов.

- если размер возмещаемых  расходов превышает предельный  уровень компенсационной пр-ции,  то возмещение расходов производится в размере предельного уровня, а невозмещенные расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного периода.

Расходы капитального характера  принимаются к возмещению при  условии соблюдения требований об использовании доли товаров российского происхождения в размере не менее 70% общей стоимости приобретенного оборудования технических средств и материалов в каждом календ году. Несоблюдение этого требования является основанием для отказа возмещения затрат инвесторам.

Расходы, уменьшающие НБ по ННП вкл в себя:

- расходы, учитываемые  в целях н/о в соотв с гл.25 НК РФ, кроме сумм НДПИ

- расходы, не включенные  в состав возмещаемых расходов

НБ определяется по каждому  соглашению раздельно. Если она является отрицательной величиной, то НБ признается равной 0.

Н/пл-к имеет право уменьшить  НБ на величину полученной отрицательной  разницы последующие налоговые  периоды в течении 10 лет.

Размер налоговой ставки устанавливается на дату вступления соглашения в силу и применяется  в течение всего срока действия соглашения.

 

Задача.

Организация-инвестор заключила СРП в соотв с  з/к РФ по месторождению руд цвет.металлов. норма компенсационной пр-ции  составляет 70%, доля прибыльной пр-ции  инвестора 40%. В январе добыто 400 тонн пр-ции, стоимость 1 тонны 750 руб. без НДС. Сумма возмещаемых расходов-215 тыс.руб. Ставка НДПИ – 8%. Ставка ННП на момент заключения соглашения – 24%. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Определись сумму аванс платежа по ННП за январь.

Решение.

1. Стоимость добытой пр-ции=750 руб * 400 тонн = 300 000 руб.
2. Сумма НДПИ = 300000*8%*0,5 (коэф) = 12 000 руб
3. Расчет величины НДПИ в натурал выражении = 12 000/750=16 тонн
4. Расчет предельной величины компенсационной пр-ции в соимостном выражении в отчетном периоде = 300000*70%=210000 руб.
5. Расчет предельной велич компенс пр-ции в натурал враж в отчет периоде = 210000/750=280 тонн
6. Доля инвестора в прибыльной пр-ции = (400 тонн – 280 тонн – 16 тонн)* 750 руб/тонна*40%=31200 руб.
7. НБ по ННП, включая НДПИ инвестора = 31200+16*750*40%=36000 руб.
8. Сумма аванс платежа по ННП = 36000*24%(ставка на момент соглашения) = 8540 руб.

 

НДС при выполнении СРП.

Применяется 21 гл с учетом некоторых особенностей.

Сумма НДС, подлежащая уплате в б-т исчисляется по итогам каждого налог периода. Для этого инвесторы определяют НБ, начисляют на нее НДС и применяют налог вычеты. В необходимых случаях сумма НДС ранее поставленная  к вычету должна быть восстановлена. Если по итогам налог периода сумма вычетов при проведении работ по соглашению превышает общую сумму НДС, исчисленных по ТРУ, то полученная разница возмещается н/пл-ку.

Не  подлежит н/о передача:

- на безвозмездной  основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению м/у инвестором и оператором в соотв-ии с утвержденными программами работ и сметой расходов;

- в собственность  гос-ва вновь созданного или  приобретенного н/пл-ком имущества,  использованного для выполнения  работ по соглашению и подлежащего  передаче гос-ву в соотв. с его условиями;

- соответствующей  доле произведенной пр-ции полученной  одним из участников объединения  орг-ций, выступающего в качестве  инвестора соглашений другим  участникам.

 

 

 

 

 

 

Тема. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

С 1.01.04 вступила гл.25.1 НК РФ «Сборы…». Она устанавливает  следующие виды федеральных сборов:

- за пользование  объектами животного мира

- за польз-е  объектами водных биологич рес-в

- за польз-е  объектами водных биорес-ми (морских млекопитающих)

 

Сбор  за пользование объектами животного  мира

Плательщиками сбора явл-ся как орг-ции, так и  физ.лица, включая предпринимателей, если они получают разрешение на пользование  этими объектами на территории России. При отсутствии такого разрешении, привлекается к администр ответ-ти.

Объектами обложения  признаются объекты жив.мира в соотв  с перечнем, установл НК РФ, изъятие  которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения.

Объекты жив.мира, котрые планируются к добыче не быдут явл-ся объектами обложения в случ, если они использ-ся:

-  представителями  коренных малочисл-х народов Севера  и Дальнего востока РФ (по перечню  Прав-ва) для удовлетворения личных  нужд

- лицами, не  относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хоз-ой деят-ти для которых охота и рыболовство явл-ся основой существования

Освобождение  от уплаты сбора распространяется на объекты жив.мира в соотв с  лимитами, установленными органами исполнит власти субъектов РФ.

Ставки сбора  явл-ся твердыми, т.е. установлены в  рублях за единицу облагаемой базы. Они диффиринцируются по видам животных. Полный перечень ставок сбора содержатся в статье 333.3 НК РФ.

Российским  зак-вом предусмотрены льготы в виде:

-  снижения  установленной НК РФ ставки  сбора за пользование объектами  жив.мира на 50% при изъятии молодняка  диких копытных животных в  возрасте до года

- применение  ставки 0 руб.

Ставка 0 руб. применяется  в случаях, если пользование объектами жив.мира осущ-ся в целях:

- охраны здоровья  населения

- устранение  угрозы жизни человека

- предохранение  от заболеваний с/х и домашних  животных

- изучение запасов,  в научных целях и др.

Порядок исчисления сбора предусматривает, что сумма сбора определяется как произведение количества объектов на установленную ставку сбора в соотв с НК РФ.

Платежи вносятся в бюджет при получении разрешения на пользование объектами жив.мира до начала охоты.

Задача

Орг-ция получила разреш-е на изъятие из сред объекта.

- косуля –  20 особей, в т.ч. 3 – в целях проведения  научных исслед-й.

- медведь бурый  – 4 особи

- лось – 15, в т.ч. 2 в возрасте до года

Ставки сбора  за 1 объект:

- косуля –  450 руб.

- медведь бурый  – 6000р

- лось – 1500 р

Определить  сумму сбора.

Решение.

Уплата сбора  производится за 17 косуль, 4 медведя, 15 лосей.

Сумма сбора= (20-3)* 450+4*6000+(15-2)*1500+2*1500*50%=51900

 

 

 

 

07.12.12

Тема: Изменения налогового законод-ва по НДПИ за 2013 г

С 2013 года вступает в силу ФЗ №204 от 29.11.2012. в соотв. со ст.338.2 изменено определение НБ. НБ определяется как стоимость добытых ПИ за искл. угля, нефти, попутного газа, газа горючего природного и газового конденсата. НБ при добыче угля, нефти, попутного газа, газа горючего природного определяется как количество добытых ПИ в натурал выражении.

В соотв. со ст.343.1 с 2013 г сумма налога по ушлю, нефти, попутному газу, газу природному и  газовому конденсату исчисляется как  произведение налоговой ставки и  величины НБ.

 

Тема: Механизм исчисления водного налога.

Гл. 25.2

Н/пл-ми водного налога признаются орг-ции, ф.з., осущ-щие специальные или особые водопользования в соотв с зак-вом РФ.

Не признаются пл-ми налога орг-ции и ф.з., осущ-е  водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов пользования соответсвенно заключенных и принятых после введения в действие водного кодекса. (см. Письмо Минфина и ФНС от 23.04.2012 №ЕД-4-3/6790@).

В соотв со ст.2 ФЗ №73 от 03.06.2006 «О введении в действие Водного кодекса РФ» ВК РФ применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. В соотв со ст.5 данного закона определено, что водопольз-ли, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Прав-ва РФ, решений ОГИВ суб РФ либо лицензий на водопольз-е и договоров пользования водными объектами, принятых, выданных и заключенных до введения ВК РФ сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий до истечения срока их действия.

Объектами н/о-я  признаются следующие виды пользования водными объектами:

- забор воды

- использование  акватории водных объектов

- использование  водных объектов для целей  гидроэнергетики

- использование  водных объектов для целей  лесосплава, плота и кошелях.

Не  признаются объектами н/о:

- забор из  подземных вод объектов воды, содержащих ПИ и природные  лечебные ресурсы

- забор воды  для обеспечения пожарной безопасности  и ликвидации стихийных бедствий

- забор воды  для обеспечения работы технологического  оборудования

- забор воды  для рыбоводства

- использование  акватории водных объектов для рыболовства и охоты и т.д.

По каждому  виду водопольз-ния НБ определяется отдельно:

- При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

- При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

- При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

- При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (т.е. ставки диффиринцируются). (ст.333.12 НК РФ).

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных в НК РФ. При отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов они определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного  налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Уплачивается по месту нахождения объекта н/о в срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налог периодом. В те же сроки предоставляется налоговая декларация.

 

Тема: Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (далее  в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.