Совершенствование оптимизации налоговых платежей

Таким образом, оптимизация  налогообложения и минимизация  налоговых платежей – не одно и  то же. Например, для уменьшения налога на прибыль можно искусственно увеличить  валовые расходы включением в  них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе  затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями, и т.д. Для того чтобы уяснить  сущность минимизации налоговых  платежей, проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых  налогов на определенный период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль. С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за

неуплату налогов в  установленный срок. С точки зрения оптимизации налогообложения к  вышеупомянутым штрафным санкциям нужно  относиться так же, как к любым  другим платежам, то есть рассматривать  их в разрезе выгоды. Например, организация  использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно уплачивать налоги в срок. В противном случае выгодно  задержать уплату налогов, но взять  меньшие кредиты. Результат в  общем будет следствием действий организации по оптимизации налогообложения, который в конкретный период времени  позволит минимизировать налоговые  платежи.

Решение вопроса о том, что выгоднее: заплатить меньше, но раньше или больше, но позже, станет результатом оптимизации налогообложения. Следует учитывать, что цель минимизации  налоговых платежей - не противодействие  фискальной системе государства, влекущее применение налоговых санкций или  мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение  активов для дальнейшего их использования  в экономической деятельности, которые  позволяют налогоплательщику правомерно избегать или в определенной степени  уменьшать его обязательные выплаты  в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей, и, следовательно, не влекут неблагоприятных  последствий для налогоплательщика.[1, 6]

2.3. Понятие налогового  планирования

В условиях переходной экономики, которая в России может про-длиться  еще лет двадцать, роль планирования на всех уровнях управления значительно (на порядок) выше, чем для условий  плановой и рыночной экономик. Для  повышения качества планов необходимо применять все инструменты управления (законы, научные подходы, принципы, методы, модели).[3, 12]

Под стратегическим налоговым  планированием понимаются:

ознакомление с проектами  нормативных правовых актов и  прогноз возможных изменений  в законодательстве;

анализ судебной практики;

составление прогнозов налоговых  обязательств организации;

создание вариантов схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными  потоками;

создание сетевого графика  соответствия исполнения налоговых  и финансовых обязательств организации;

оценка риска различных  финансовых инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей  деятельности организации;

прогноз эффективности применяемых  инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование может выглядеть следующим образом:

еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;

составление прогнозов налоговых  обязательств организации и последствий  планируемых сделок;

составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов организации;

прогноз и исследование возможных  причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации  и налоговых последствий инноваций  или проводимой сделки.[1, 3]

Глава 3. Специальные методы налоговой оптимизации

Специальные методы налоговой  оптимизации имеют более узкую  сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения  хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект  вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации  налогообложения.

Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная  операция, а только ее часть, либо хозяйственная  операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет  достичь ожидаемого результата.

Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности  переносить момент возникновения объекта  налогообложения на последующий  календарный период. В соответствии с действующим законодательством, срок уплаты большинства налогов  тесно связан с моментом возникновения  объекта налогообложения и календарным  периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения можно  изменить срок уплаты налога или его  части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные  средства.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет  целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или  замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так  и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. [4]

Заключение

В данной работе были рассмотрены  такие понятия как налоговая  оптимизация, минимизация налоговых  платежей, налогообложение предприятий, налоговое планирование.

Таким образом, правильно  будет понимать под оптимизацией налогообложения поиск пути наилучшего сочетания самой структуры налогов  и модели налогообложения для  предприятия.

В вопросе налоговой оптимизации  государство делает шаг навстречу  предпринимателям, который выражается в возможности налогового планирования с учетом различных льгот по налогам, различным размерам налоговых ставок. Кроме этого, косвенно способствуют достижению оптимизации налогообложения  некоторые пробелы в законодательстве, касающегося налогообложения. Они  обусловлены не только недостаточным  уровнем юридических знаний лиц, принимающих законы, но также невозможностью учета всех нюансов, которые могут  возникать в деятельности предприятия  и которые способны повлиять на способы  планирования налогов.

Среди предпринимателей наиболее распространенными методами, направленными  на снижение объема налогов, являются: налоговое планирование, избежание  налогов и уклонение от налогов.

Налоговое планирование –  это самый лучший путь для оптимизации  налогообложения и финансовой политики предприятия в целом. Грамотное  планирование налогов позволяет  законно сокращать размеры налоговых  отчислений на основе детального изучения налогового законодательства и организации  своей хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями оптимизации  налогообложения.

Список литературы

Лермонтов Ю.М. Оптимизация  налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Налоговый вестник. М.: 2008

Немцев В.Н. Экономический  анализ эффективности промышленного  предприятия: Учеб. Пособие.2-е изд. Магнитогорск: МГТУ, 2004.208с.

Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. Спб.: Питер, 2003. 491с.

www.nalog29.ru

www.rumanager.com

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://referat.ru/