Совершенствование учета начисления пособия по временной нетрудоспособности

Национальный  открытый институт России г. Санкт-Петербург

 

Кафедра Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Дисциплина Налоги и налогообложение

 

Курсовая работа

 

 

Студента (-ки) группы             ЭБ -001 пр

Карпенко Светланы Алексеевны

(фамилия, имя, отчество)

 

Исчисление пособий  за счёт ФСС

(название темы)

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверил_________________

 

Дата_________________

 

 

Оценка____________________

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

 

 

 

 

 

 

 

1

 

Оглавление: 
 
Введение…………………………………………………………………………..3 
 
Глава 1. Пособия по временной нетрудоспособности………………………..

 

1.1.Назначение пособия по временной нетрудоспособности……………….4-6

 

1.2.Ограничения по продолжительности выплат пособий………………….6-9

 

1.3.Сроки обращения за пособием по временной нетрудоспособности…….. 9

 

Глава 2.Основы начисления пособий по временной нетрудоспособности 
 
   2.1. Размер пособия по временной нетрудоспособности…………………9-11 
   2.2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности………………..11-21  
 
Глава 3.Бухгалтерский учет начисления пособия по временной нетрудоспособности

 
   3.1. Корреспонденция счетов…………………………………………………22   

 3.2. Налогообложение пособия по временной нетрудоспособности...…23-24

 

Глава 4.Совершенствование учета начисления пособия по временной нетрудоспособности 
 
  Заключение………………………………………………………………... 25-26 
 
Список литературы…………………………………………………………….27 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

Введение

 

 Фонд социального страхования представляет собой специализированную структуру, обеспечивающую функционирование всей многоуровневой системы государственного социального страхования.

 
 В 2000 году Фонд социального страхования начал выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве в рамках обеспечения нового вида страхования, введенного Федеральным законом РФ от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

 
 Действующим в настоящее время законодательством по вопросам социального страхования и обеспечения граждан Российской Федерации предусмотрено их право на получение целого ряда выплат – пособий по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение. Если работник заболел и не может выходить на работу, то после болезни он должен предоставить в бухгалтерию больничный – листок нетрудоспособности, выданный врачом. По этому листку предприятие оплатит то время, когда сотрудник был не в состоянии работать.

Правильность начисления пособия  по листкам нетрудоспособности и  различных выплат за счет Фонда социального  страхования особенно важна, так  как неправильно начисленные  суммы пособий, выявленные при проверке представителем Фонда социального страхования, из средств фонда не возмещаются. Кроме того все документы для получения пособий должны быть в наличии и надлежащим образом оформлены. Всеми перечисленными факторами обусловлена важность и актуальность правильного исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Целью данной работы является обобщение  и критическая оценка принципов  исчисления пособий по временной  нетрудоспособности. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- изучить сущность пособий по временной нетрудоспособности и установить причины их выплат;

- рассмотреть нормативно-правовое  регулирование оплаты пособий  по временной нетрудоспособности;

- изучить особенности определения  размера пособия и порядок  расчета;

- рассмотреть бухгалтерский учет и налогообложение пособий по временной нетрудоспособности;

- изучить порядок оплаты  больничных листов при использовании  специальных налоговых режимов.                                3

Глава 1. Пособия по временной нетрудоспособности

 

1.1.Назначение пособия по временной нетрудоспособности

 

Трудовым кодексом РФ предусмотрены различные гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления временной нетрудоспособности может рассчитывать на пособие, которое  выплачивается в соответствии с федеральным законом.

Пособие – это денежная выплата (единовременная или периодическая), которая назначается отдельным  категориям граждан в порядке  и размерах, предусмотренных законодательством.

Пособие по временной  нетрудоспособности – это денежная сумма, выплаченная за счет средств социального страхования лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

Условия выплаты пособий  по временной нетрудоспособности устанавливаются  законодательно. На 2012 год – в Федеральном законе № 225-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Размеры данных выплат устанавливаются ежегодно на основании закона «О бюджете фонда социального страхования РФ» с некоторыми поправками, касающимися размера пособия.

Закон №255-ФЗ устанавливает  порядок обеспечения пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, и не распространяется на временную нетрудоспособность, которая наступила в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Для назначения и выплаты  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти. Для назначения  и выплаты пособий территориальным органом Фонда социального страхования РФ также предоставляют сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж.

Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  застрахованному лицу за календарные дни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на весь период временной нетрудоспособности, за исключением случаев, перечисленных в Федеральном Законе.

Пособие по временной  нетрудоспособности назначается:

- в случае утраты  трудоспособности вследствие заболевания  или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

4

- при необходимости  ухода за больным членом семьи;

- при карантине застрахованного  лица, карантине ребенка в возрасте  до 7 лет, посещающего детское дошкольное учреждение, карантине другого члена семьи, который признан недееспособным;

- при протезировании  с помещением в стационар протезно-ортопедического  предприятия;

- при долечивании в установленном  порядке в санаторно-курортных  учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности полагается тем лицам, которые работают по трудовым договорам, являются государственными гражданами или муниципальными служащими или добровольно вступили в отношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплачивают взносы в ФСС РФ (адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).

Все перечисленные лица относятся  к категориям застрахованных.

Застрахованными являются и те граждане, которые:

- заключили трудовой договор,  но еще не приступили к работе;

Заболели или получили травму в  течение 30 календарных дней со дня  прекращения работы по трудовому договору.

В первом случае пособие будет назначено  работодателем с того дня, когда  гражданин обязан приступить к работе согласно положениям трудового договора. Сумма пособия рассчитывается в  общем порядке.

Во втором случае пособие назначается либо работодателем по последнему месту работы, либо территориальным органом ФСС РФ по месту регистрации работодателя. Размер пособия составляет 60% среднего заработка. В органы ФСС РФ бывшему сотруднику необходимо представить помимо листка нетрудоспособности справку о доходах, с которой будет рассчитываться пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. В течении 10 дней со дня получения этих документов ФСС РФ рассчитывает сумму пособия и перечисляет её на счет застрахованного лица в банке или отправляет по почте. Аналогичное правило распространяется и на тех лиц, которые добровольно уплачивают взносы в ФСС РФ, - адвокатов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных народов Севера.

Также, если временная нетрудоспособность пришлась на испытательный срок сотрудника, то пособие ему начисляется на общих основаниях независимо от того, будет он работать в дальнейшем в  организации или не пройдет испытание. Дело в том, что сотрудники, проходящие испытательный срок, имеют те же права, что и другие работники. Это установлено ст.70 Трудового кодекса РФ.

Пособие по временной  нетрудоспособности не назначается  за следующие периоды:                                                   5

- за период освобождения  работника от работы с полным  или частичным сохранением заработной  платы или без оплаты в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением случаев  утраты трудоспособности работником  вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

- за период заключения  под стражу или административного  ареста;

- за период проведения  судебно-медицинской экспертизы;

- за период отстранения  от работы в соответствии с  законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата.

Застрахованному лицу отказывается в начислении пособия по временной  нетрудоспособности по следующим основаниям:

- наступление временной  нетрудоспособности в результате  установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

- наступление временной  нетрудоспособности вследствие  совершения застрахованным лицом  умышленного преступления.

Финансирование выплаты  пособия по временной нетрудоспособности, связанные с болезнью или травмой работника, происходит за счет средств работодателя в течение первых трёх календарные дней временной нетрудоспособности, а остальной период, начиная с четвёртого дня болезни или травмы, оплачивается за счёт Фонда социального страхования РФ. Во всех остальных случаях пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Организации, которые  применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), уплачивают единый социальный налог или ЕНВД, выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляют за счёт двух источников: за счёт средств ФСС РФ пособие выплачивается в размере 1 минимального  размера оплаты труда, а остальная часть пособия выплачивается за счёт собственных средств работодателя.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных народов Севера, а также организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут добровольно перечислять страховые взносы в ФСС РФ.

 

 1.2.Ограничения по продолжительности выплат пособий

 

Период нетрудоспособности, за который выплачивается пособие, ограничивается Федеральным Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (таблица 1).

 

Таблица 1. Продолжительность  выплаты пособия по временной  нетрудоспособности.

6

Страховой случай	Выплата пособий осуществляется по каждому случаю заболевания или  травмы		В целом за календарный год
	При амбулаторном лечении	При стационарном лечении
1	2	3	4
-Болезнь или травма сотрудника, который не является инвалидом   -Болезнь или травма сотрудника-инвалида (кроме заболевания туберкулёзом) -Заболевание туберкулёзом сотрудника-инвалида  общего заболевания   -Болезнь или травма работников, заключивших срочный трудовой договор (срочный служебный контракт) сроком до 6 месяцев -Заболевание туберкулёзом сотрудника, заключившего срочный трудовой  договор сроком до 6 месяцев -Уход за заболевшим ребёнком  в возрасте до 7 лет         -Уход за ребёнком в возрасте  до 7 лет                   -Уход за ВИЧ-инфицированным ребёнком или за ребёнком с поствакцинальным осложнением в возрасте до 7 лет     -Уход за заболевшим ребёнком  в возрасте от 7 до 15 лет     -Уход за заболевшим ребёнком-инвалидом  в возрасте от 7 до 15 лет     -Уход за ребёнком с поствакцинальным  осложнением  в возрасте от 7 до 15 лет -Уход за ВИЧ-инфицированным  ребёнком в возрасте от 7 до 15 лет -Уход за больным членом семьи       -Искусственное прерывание беременности -Сотрудник отстранён от работы в связи с карантином -Ребёнок, посещающий детское  дошкольное учреждение, или другой  недееспособный член семьи находится  на карантине -Протезирование по медицинским  показаниям в стационарном специализированном  учреждении   -Долечивание в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационара	-За весь период болезни или  травмы сотрудника до восстановления трудоспособности или установления инвалидности -Не дольше 4 месяцев подряд       -За весь период болезни до восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности вследствие заболевания туберкулёзом -За весь период болезни до  восстановления трудоспособности           -За весь период болезни до  восстановления трудоспособности         -За весь период лечения ребёнка             -За весь период лечения ребёнка  до 7 лет                   7 -За весь период лечения ребёнка                  -До 15 календарных дней по каждому  случаю лечения       -За весь период лечения ребёнка от 7 до 15         -За весь период лечения ребёнка       -До 15   за  весь период  календарных  дней совместного пребывания  по каждому случаю в стационаре  лечения   -Не более, чем за 7 календарных  дней         -За весь период временной  нетрудоспособности   -За весь период карантина     -За весь период нахождения  дома с ребёнком           -За всё время нахождения в  стационаре и за время проезда  в стационар и обратно         8 -Не более чем за 24 календарных  дня		-ограничений нет       -до 5-ти месяцев в календарном  году    -ограничений нет         -не более, чем за 75 календарных  дней в период действия срочного трудового договора -ограничений нет           -не более 60 (в исключительных  случаях – 90) календарных дней  по всем случаям ухода за  этим ребёнком -не более 120 календарных дней  по всем случаям ухода за  этим ребёнком             -ограничений нет                 -не более 45 календарных дней  по всем случаям ухода за  этим ребёнком -не более 120 календарных дней  по всем случаям ухода за  этим ребёнком -ограничений нет       -ограничений нет       -не более, чем за 30 календарных  дней по всем случаям ухода  за этим человеком -ограничений нет     -ограничений нет     -ограничений нет           -ограничений нет             -не более чем за 24 календарных  дня