Ставки налога на добавленную стоимость

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации;

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации, ранее уплаченных взносов в случае, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности;

19) в виде доходов,  полученных от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок;

20) в виде стоимости  излишков материально-производственных  запасов и прочего имущества,  которые выявлены в результате  инвентаризации;

21) в виде стоимости  продукции средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при  списании такой продукции

 

4 Порядок составления и представления налоговых деклараций по налогу на имущество организации и сроки его уплаты

 

Налоговые декларации российские организации и иностранные  организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории России, на ее континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне, обязаны представлять согласно статье 386 Налогового кодекса РФ отдельно по каждому из нижеследующих пунктов:

- по своему местонахождению (по месту регистрации организации). В данные налоговые декларации включается также имущество, имеющее местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации;

- по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

- по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.

Не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом, налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) налогоплательщики представляют налоговую декларацию.

Налоговым периодом признается календарный год, то есть когда формируется налоговая база.

Отчетным периодом признается I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами  для плательщиков исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи исходя из фактической полученной прибыли признаются месяц, два и т.д. до окончания календарного года.

Организация у  которой за предыдущие 4 квартала доходы от реализации без учета НДС не превышают в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, а остальные уплачивают ежемесячные авансовые платежи.

Суммы ежемесячных  авансовых платежей подлежащих в  уплате в 1 квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа подлежащего уплате плательщиком в последнем квартале предыдущего календарного периода.

Суммы ежемесячных  авансовых платежей подлежащих в  уплате во 2 квартале принимается равной 1/3 суммы авансового платежа исчисленного за 1 отчетный период (квартал).

Суммы ежемесячных  авансовых платежей подлежащих в уплате в 3 квартале принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа рассчитанного по итогам полугодия и суммой авансового платежа исчисленного за 1 квартал.

Суммы ежемесячных авансовых платежей подлежащих в уплате в 4 квартале принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа рассчитанного по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа рассчитанного по итогам полугодия.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода зачитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налоговые декларации для иностранных организаций.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с законодательством РФ и, следовательно, представлять налоговые декларации по налогу на имущество по месту осуществления деятельности иностранной организацией через постоянное представительство по установленной форме аналогично российским организациям.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в РФ, но имеющие в собственности объекты  недвижимого имущества, расположенные  на территории РФ, представляют налоговые  декларации по той же форме, что и  российские организации, но заполняя при  этом Раздел 3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, но имеющие недвижимое имущество, не относящееся к ее деятельности, заполняют кроме Раздела 2 также и Раздел 3. В расчет налоговой базы при этом включается инвентаризационная стоимость имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если право собственности на объект недвижимости зарегистрировано после начала календарного года либо право собственности на имущество прекращено до конца календарного года, то при расчете налога необходимо учитывать требование пункта 5 статьи 55 НК РФ, из которого следует, что целях налогообложения принимается во внимание время фактического нахождения в собственности в данном календарном году объекта недвижимости, т. е. количество месяцев в данном календарном году, в течение которых объект недвижимости находился в собственности иностранной организации.

Заполняя декларацию, иностранная организация должна по строке 020 в разделе 3 указать инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, скорректированную на количество месяцев, в течение которых это имущество фактически находилось в собственности в данном календарном году

5 Объекты обложения налога на игорный бизнес, ставки налога

 

Объекты налогообложения

1. Объектами  налогообложения на игорный бизнес признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый  центр тотализатора;

4) процессинговый  центр букмекерской конторы;

5) пункт приема  ставок тотализатора;

6) пункт приема  ставок букмекерской конторы.

2. В целях  настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения.

3. Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать  в налоговых органах по месту  регистрации объектов налогообложения  любое изменение количества объектов  налогообложения не позднее, чем  за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

4. Объект налогообложения  считается зарегистрированным с  даты представления налогоплательщиком  в налоговый орган заявления  о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

5. Заявление  о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

6. Налоговые  органы обязаны в течение пяти  дней с даты получения заявления  от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

7. Утратил силу с 1 января 2007 г.

Ставки налога

1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации  в следующих пределах:

1) за один  игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один  игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один  процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один  процессинговый центр букмекерской  конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один  пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один  пункт приема ставок букмекерской  конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если  ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской  Федерации, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один  игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один  игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за один  процессинговый центр тотализатора - 25 000 рублей;

4) за один  процессинговый центр букмекерской  конторы - 25 000 рублей;

5) за один  пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один  пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

Порядок исчисления налога

1. Сумма налога  исчисляется налогоплательщиком  самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая  декларация за истекший налоговый  период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Ответить на тесты (указать правильный или наиболее полный ответ):

1. Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а) позволяет вводить, какие-либо налоги, не входящие этот перечень.

б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

в) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй части Налогового кодекса.