Сущность налогов и принципы налогообложения

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

5. Исключен. - Федеральный  закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

5. При ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, применяются  налоговые ставки, указанные в  пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

6. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции)

 

 

 

Статья 165. Порядок подтверждения  права на получение возмещения при  налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

 

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 165 НК РФ >>>

 

 

Пункт 1 статьи 165 подлежит применению в соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленным в Определении  Конституционного Суда РФ от 04.04.2006 N 98-О.

 

Постановлением Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П взаимосвязанные  положения пункта 1 статьи 164 и пунктов 1 и 4 статьи 165 признаны не противоречащими  Конституции Российской Федерации, как закрепляющие обязательность представления  налогоплательщиком в налоговые  органы документов согласно установленному перечню для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.

 

 

 

1. При реализации товаров,  предусмотренных подпунктом 1 и (или)  подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего  Кодекса, для подтверждения обоснованности  применения налоговой ставки 0 процентов  (или особенностей налогообложения)  и налоговых вычетов в налоговые  органы, если иное не предусмотрено  пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются  следующие документы:

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

1) контракт (копия контракта)  налогоплательщика с иностранным  лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной  территории Таможенного союза  (далее в настоящем Кодексе  - таможенная территория Таможенного  союза) и (или) припасов за  пределы Российской Федерации.  Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну,  вместо копии полного текста  контракта представляется выписка  из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового  контроля (в частности, информацию  об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

(пп. 1 в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2) утратил силу. - Федеральный  закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского  таможенного органа, осуществившего  выпуск товаров в процедуре  экспорта, и российского таможенного  органа места убытия, через который  товар был вывезен с территории  Российской Федерации и иных  территорий, находящихся под ее  юрисдикцией (далее в настоящей  статье - российский таможенный орган  места убытия).

(в ред. Федеральных  законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи  представляется полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского  таможенного органа, подтверждающими  факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

(в ред. Федеральных  законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу  Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой  таможенное оформление отменено, в  третьи страны представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками  таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Абзац утратил силу с 1 января 2009 года. - Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе с территории Российской Федерации припасов представляется таможенная декларация на припасы (ее копия) с отметками таможенного  органа, в регионе деятельности которого расположен порт (аэропорт), открытый для  международного сообщения, о вывозе припасов за пределы Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством  Таможенного союза).

(в ред. Федерального  закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Абзацы шестой - восьмой  утратили силу с 1 января 2011 года. - Федеральный  закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ.

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

В порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области  таможенного дела, налогоплательщик может представить:

(абзац введен Федеральным  законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

 

реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками российского  таможенного органа места убытия вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено  абзацем первым настоящего подпункта;

(абзац введен Федеральным  законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметками  таможенного органа Российской Федерации, подтверждающих факт помещения товаров  под таможенную процедуру экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено  абзацами вторым и третьим настоящего подпункта;

(абзац введен Федеральным  законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

4) копии транспортных, товаросопроводительных  и (или) иных документов с  отметками таможенных органов  мест убытия, подтверждающих вывоз  товаров за пределы территории  Российской Федерации. Налогоплательщик  может представлять любой из  перечисленных документов с учетом  следующих особенностей.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта судами через  морские порты для подтверждения  вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налогоплательщиком в налоговые  органы представляются следующие документы:

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием  порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни  Российской Федерации. В случае вывоза уловов водных биологических ресурсов и произведенной из них рыбной и иной продукции, доставленных на территорию Российской Федерации в соответствии с законодательством о рыболовстве  и сохранении водных биологических  ресурсов без выгрузки на сухопутную территорию Российской Федерации, такая  копия поручения налогоплательщиком в налоговые органы не представляется;

(в ред. Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

копия коносамента, морской  накладной или любого иного подтверждающего  факт приема к перевозке экспортируемого  товара документа, в котором в  графе "Порт разгрузки" указано  место, находящееся за пределами  территории Российской Федерации и  иных территорий, находящихся под  ее юрисдикцией.

(в ред. Федеральных  законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу  Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой  таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного  органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

(абзац введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом  для подтверждения вывоза товаров  за пределы территории Российской Федерации  и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в налоговые органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, могут не представляться в случае вывоза товаров в таможенной процедуре  экспорта трубопроводным транспортом  или по линиям электропередачи.

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

При вывозе с территории Российской Федерации припасов предоставляются  копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих в  том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов с таможенной территории Таможенного  союза и (или) за пределы территории Российской Федерации воздушными и  морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания.

(в ред. Федеральных  законов от 27.11.2010 N 309-ФЗ, от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

В случае, если погрузка товаров  и их таможенное оформление при вывозе товаров в таможенной процедуре  экспорта судами осуществляются вне  региона деятельности пограничного таможенного органа, для подтверждения  вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, налогоплательщиком в налоговые  органы представляются следующие документы:

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного  органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также  с отметкой российского таможенного  органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

копия коносамента, морской  накладной или любого иного подтверждающего  факт приема к перевозке экспортируемого  товара документа, в котором в  графе "Порт разгрузки" указано  место, находящееся за пределами  территории Российской Федерации и  иных территорий, находящихся под  ее юрисдикцией.

(абзац введен Федеральным  законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

Абзац утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

5) в случае, если товары  помещены под таможенную процедуру  свободной таможенной зоны, представляются:

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

копия свидетельства о  регистрации лица в качестве резидента  особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным  органом; 

 

утратил силу. - Федеральный  закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ;

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного  органа о выпуске товаров в  соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо при  ввозе в портовую особую экономическую  зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической  зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками  таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с  заявленной таможенной процедурой, и  таможенного органа, который уполномочен  на совершение таможенных процедур и  таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной  таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

документы, предусмотренные  подпунктом 1 настоящего пункта, в случае ввоза в портовую особую экономическую  зону товаров, помещенных за пределами  портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов.

(в ред. Федерального  закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции)

(пп. 5 в ред. Федерального  закона от 30.10.2007 N 240-ФЗ)

(см. текст в предыдущей  редакции) 

 

2. При реализации товаров,  предусмотренных подпунктом 1 или  8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса,  через комиссионера, поверенного  или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому  договору для подтверждения обоснованности  применения налоговой ставки 0 процентов  (или особенностей налогообложения)  и налоговых вычетов в налоговые  органы представляются следующие  документы: