Сущность системы налогообложения предпринимательства

Сведем рассмотренные  моменты в Приложение 1.

Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, перечисленные в п. 3 ст 346.29 НК РФ. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ)¹⁰.

Таким образом, предприниматель  может выбрать режим налогообложения, либо общий, либо специальный, исходя из особенностей хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение можно сделать  следующие выводы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка  налогообложения. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные; региональные; местные.

Элементами налогообложения  в соответствии со ст. 17 НК РФ являются: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В Российской Федерации  устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов  Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и  сборы.

Действующее налоговое  законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

Выделяют:

• общий режим налогообложения
• специальные режимы налогообложения (следует отличать от льготных режимов).

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке.

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

 

Литература

1. Нормативно-правовые  документы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.  М.: Юристъ, 2009.
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.  М.: Юристъ, 2009.

2. Книги, монографии, учебники

3. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИТК "Дашков и К0", 2007.
5. Бюджетная система России / Под ред. Поляка Г. Б. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
6. Грачева Е. Ю., Ивлиева М. Ф., Соколова Э. Д. Финансовое право в вопросах и ответах / Отв. ред. Грачева Е. Ю. – М.: ТК Велби, 2004.
7. Деева А. И. Финансы. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.
8. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д:Феникс, 2006.
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М., 2005.
10. Крохина Ю. А. Финансовое право России. – М.: Норма, 2004.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. М.: Дело, 2006.
12. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: Проспект, 2006.
13. Предпринимательство: учебник для вузов / Под ред. преф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г.Б. Поляка, роф. В.А. Швандира.-7-е изд. перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
14. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной. - М.:Вузовский учебник, 2008.
15. Экономика организации (предприятий): Учебник для вузов. Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандира. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
16. Экономика предприятия: учебни для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф., В.А. Швандира- 5-е изд., перераб/ и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

3. Статьи

17. Иванова В. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. -  2004. - №6.
18. Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ // Главбух. – 2009. - №16.
19. Характеристика единого налога на вмененный доход // Время бухгалтера. – 2009. - №2.

 

Приложение 1

 

Элемент системы	Характеристика		Основание
Порядок установления ЕНВД	ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских  округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения  и распространяется только на определенные виды деятельности.		346.26 НК РФ
Налогоплательщики	Организации	Индивидуальные предприниматели	346.28 НК РФ
Налоги, которые заменяет ЕНВД	- налог на прибыль  организаций (в части прибыли,  полученной от деятельности, облагаемой  ЕНВД) - налог на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) - ЕСН (в отношении  выплат, производимых физическим  лицам в связи с деятельностью,  облагаемой ЕНВД)	- НДФЛ (в отношении  доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) - налога на имущество  физических лиц (в отношении  имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) - ЕСН (в отношении  доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых  физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД)	346.26 НК РФ
	Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Уплата иных налогов  и сборов	В общем порядке уплачиваются:   - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.		346.26 НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М., 2005. – С. 32.

² Налоговый кодекс Российской Федерации.

³ Иванова В. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. -  2004. - №6. – С. 11.

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации.

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации.

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации.

⁷ Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д:Феникс, 2006. – С. 76.

⁸ Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной. - М.:Вузовский учебник, 2008. – С.197.

⁹ Характеристика единого налога на вмененный доход // Время бухгалтера. – 2009. - №2. – С.29.

¹⁰ Свежие поправки в Налоговом кодексе РФ // Главбух. – 2009. - №16. – С.18.