Упрощенная система налогооблажения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

Санкт-Петербургский  Государственный Университет Сервиса  и Экономики

Юридический институт

“Кафедра  Налогообложения”

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине « Налоги и налогообложение »

На тему: «Упрощенная  система налогообложения»

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

группы 0604 (080105)

Квочкина Дарья Дмитриевна

№ зачетной книжки  3.9.01.066

Проверила: Афанасьева Н.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Теоретическая часть.

1. Понятие упрощенной системы налогообложения.

Условия применения УСНО.                                                                                             

2. Объекты налогообложения.                                                               

3. Порядок уплаты единого налога при использовании УСНО.        

4. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения     

          4.2.Особенности исчисления налоговой базы при переходе

с общего режима налогообложения  на УСН и с УСН на

общий режим налогообложения.                                                          

5. Отличие УСН от общего режима налогообложения.                     

Практическая часть.

Задача № 1.                                                                                              

Задача № 2.                                                                                              

Заключение                                                                                              

Список использованной литературы                                                    

 

 

Теоритическая часть.

 

    Упрощенная система налогообложения, или «упрощенка», применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), которые хотят упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам.                 Переход на УСН и уход с этой системы на основную схему осуществляется добровольно, путем подачи заявления в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или ИП. Однако применение УСНО имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не обязательно, что налоги при упрощённом режиме обложения станут меньше! Все зависит от того, какие доходы и расходы имеет организация или частный предприниматель, и часто получается так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хотя и сложнее. Существует два вида упрощенной схемы: это классическая УСН (объект обложения доходы-расходы ИП) и УСНО на основе патента для индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение.

 

Обязательные условия-ограничения

Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие  условия:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.
2. Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - не более 45 млн рублей. Данный лимит будет действовать до 1 октября 2012 г.
3. Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН - 60 млн. рублей.
4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.
5. Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Данное ограничение (п.5) не распространяется на:

а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов составляет не менее 50%, а  их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;

в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых  являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;

г) созданные научными и  образовательными учреждениями хозяйственные  общества, работа которых заключается  в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

Примечание. С 22 июля 2009 г. до 1 января 2013 г. приостановлено действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому предельные размеры доходов умножаются на коэффициенты-дефляторы.

 

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие  вышеназванные обязательные условия.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие  филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся:

• производством подакцизных товаров;
• добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
• игорным бизнесом;

9) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  единый сельскохозяйственный налог;

10) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

12) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов;

13) казенные и бюджетные  учреждения;

14) иностранные организации.

 

Порядок перехода на УСНО

1. Для перехода на УСН  организации подают заявление  в налоговый орган по месту  нахождения, а индивидуальные предприниматели  - по месту жительства в период  с 1 октября по 30 ноября предшествующего  года. В заявлении сообщают о  размере доходов за 9 месяцев текущего  года, а также о средней численности  работников за указанный период  и остаточной стоимости основных  средств и нематериальных активов  по состоянию на 1 октября текущего  года.

2. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе подать  заявление о переходе на УСНО  в 5-дневный срок с даты постановки  на учет в налоговом органе, указанной в выданном свидетельстве.

3. Организации и индивидуальные  предприниматели, которые до окончания  текущего календарного года перестали  быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога.

4. Если по итогам отчетного  (налогового) периода доходы налогоплательщика,  превысили 60 млн. рублей, то он  считается утратившим право на  применение УСНО с начала того  квартала, в котором допущены  указанное превышение (или несоответствие  иным требованиям). Информирует об  этом налоговый орган в течение  15 календарных дней по окончании  отчетного (налогового) периода.

5. Налогоплательщик, применяющий  УСНО, вправе перейти на иной  режим налогообложения с начала  календарного года, уведомив об  этом налоговый орган не позднее  15 января года, в котором он  предполагает это сделать.

6. Формы заявления о  переходе на УСНО и сообщения  об утрате права на ее применение  утверждены Приказом ФНС РФ  от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

7. Налогоплательщик вправе  вновь перейти на УСНО не  ранее чем через один год  после того, как он утратил  право на ее применение.

 

Объекты налогобложения и налоговые ставки

Объектом налогообложения  признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения  независимо от продолжительности применения УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после  подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый  орган до 20 декабря предшествующего  года.

Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или  договора доверительного управления имуществом, права выбора не имеют и применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.

Обращаем внимание!

На территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в  размере 10%.

При использовании второго  варианта объекта налогообложения  установлен минимальный налог в  размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

 

Порядок определения доходов и  расходов

При определении объекта  налогообложения налогоплательщики  учитывают доходы от реализации и  внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250). Не учитываются  доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также:

- доходы организации, облагаемые  налогом на прибыль организаций;

- доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые НДФЛ.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Датой получения доходов  признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных  прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты  после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).

При использовании объекта  налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать  страховые взносы в расходах.

При использовании объекта  налогообложения "доходы" на сумму  страховых взносов можно уменьшать  единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Освобождение от иных налогов

Применение УСН освобождает  организации от уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налога на имущество организаций;

Применение УСН индивидуальными  предпринимателями освобождает  их от уплаты:

• налога на доходы физических лиц;
• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
• налога на имущество (физических лиц), используемое для предпринимательской деятельности.

При этом организации и  индивидуальные предприниматели обеспечивают своевременную и полную уплату единого  налога.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный  год

Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

 

 

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики, выбравшие  объектом доходы, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев  с учетом авансовых платежей.

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, но не может быть уменьшена  более чем на 50%.

Обращаем внимание!

• С января 2012 года это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы", не имеющие наемных работников, и уплачивающих страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года. При соблюдении всех этих условий, они вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы без ограничений.

Налогоплательщики, выбравшие  объектом налогообложения доходы, уменьшенные  на расходы, исчисляют авансовые  платежи по итогам каждого отчетного  периода исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с учетом сумм авансовых платежей, а также вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов  в виде фиксированного платежа, уплаченного  за свое страхование (письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123).

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей производится по месту нахождения организации или  по месту жительства индивидуального  предпринимателя.