Упрощенная система налогооблажения

Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта  следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями  по итогам первого квартала, полугодия  и 9 месяцев не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Налогоплательщики обязаны  вести налоговый учет показателей  своей деятельности на основании  книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов  в порядке, предусмотренном законодательством  РФ о бухгалтерском учете.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют  УСН, по итогам календарного года должны представить налоговую декларацию. Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели сдают налоговую  декларацию не позднее 30 апреля (в налоговые  органы по месту своего жительства). С января 2009 г. сдавать декларацию за отчетные периоды за I квартал, полугодие и 9 месяцев уже не нужно.

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н.

 

 

 

 

Зачисление

Суммы налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным 

Отличие УСН от общего режима налогообложения.

 

Факторы	Общий режим	УСН
Ведение бухгалтерского учета	Обязательно в полном объем	Обязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения  необходимо восстановить бухгалтерский  учет.
Оформление первичных  документов	Обязательно в полном объеме	Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета	В рамках бухгалтерского учета  для всех налогов, отдельный учет – для налога на прибыль.	Если объектом выбраны  доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов и расходов.
Налоговая отчетность	Отчетность по всем доходам.	Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР.
Доходы.	Для налогов (в основном) – по методу начислений; для НДС  – как по отгрузке, так  и по оплате.	Только кассовым методом, авансы включаются в состав доходов.
Расходы.	В бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99, в налоговом  учете согласно гл. 25 НК РФ, расходы  определяются методом начисления.	Если объектом выбраны  доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ, расходы определяются кассовым методом.
НДС  по приобретенным  товарам (работам, услугам).	Принимается к вычету НДС.	При исчислении ЕН включается в состав расходов.
Высокая доля расходов на оплату труда в общем объеме затрат.	Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет, высока доля ЕСН.	Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50% из-за увеличения доли взносов  в ПФР).

 

 

Практическая часть.

 

Задача 1.

В январе отчетного года ООО  «Пирамида» реализовало за 50 000 руб. (без НДС) экскаватор. Остаточная стоимость  экскаватора на момент реализации составляла 80 000 руб. Срок его полезного использования  истекает в апреле следующего года, т.е. через 15 месяцев. Определить расходы  от реализации экскаватора и сумму, которую следует списать.

Решение:

Распишем по бухгалтерским  проводкам данную по операцию:

1) Дт 91         Кт 01 – 80 000 – списана остаточная стоимость выбывающего основного средства;

2) Дт 51         Кт 91.1 – 50 000 – отражена выручка от продажи основного средства;

3) Дт 99         Кт 91 – 30 000 – списывается убыток от реализации основного средства.

Для целей бухгалтерского учета убыток в сумме 30 000 руб. признается в полном объеме, в составе прочих расходов, для целей налогового учета убыток признается по частям.

Отложенные налоговые  активы (ОНА) по убытку от реализации основного  средства = 30 000х20%=6 000 руб.

Дт 09, субсчет «ОНА по убытку от реализации основного средства», Кт 68, СУБСЧЕТ « Учет расчетов по налогу на прибыль» - 6 000 руб. – отражено начисление ОНА.

По мере признания убытка от реализации в налоговом учете  необходимо производить списание ОНА.

Дт 68, субсчет «Учет расчетов по налогу на прибыль», Кт 09,субсчет «ОНА по убытку от реализации основного средства» - 400 руб. (6 000 руб./15 мес.) – отражено списание части ОНА.

 

Задача 2.

Исходя из следующих данных рассчитайте сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

1. за период выручка от реализации туристских путевок – 660 тыс.руб., в том числе НДС – 18 %.
2. получены проценты за хранение средств на расчетном счете -1 тыс. руб.
3. реализованы основные средства за 15 тыс. руб., в том числе НДС – 18 %,
4. остаточная стоимость этих основных средств – 7 тыс. руб., начисленная амортизация- 4 тыс. руб.
5. зачислен аванс под туристские путевки от фирмы-партнера в размере 200 тыс. руб.
6. за аренду офиса за отчетный период перечислено 17 тыс. руб. в том числе НДС -18 %.
7. за оказанные консультационные услуги по организации нового маршрута перечислено 7 тыс. руб. в том числе НДС - 18 %.
8. получено безвозмездно от фирмы-партнера – 10 тыс. руб.
9. приобретена лицензия на строительно-монтажные работы – 10 тыс. руб.

10) получен аванс под  строительно-монтажные работы –  150 тыс. руб.

Решение:

Расчет НДС начисленного за отчетный период:

1. 660 00х18/118=100 677,97
2. 15 000х18/118=2 288,14
3. 20 000х18/118=3 050,85
4. 150 000х18/118=22 881,36

Налоговые вычеты, принимаемые  к зачету, при условии отражения  их в книге покупок:

1)17 000х18/118=2 593,22

2)7 000х18/118=1 067,80

НДС к уплате=125 237,30

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996 N 14-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
5. Бюджетный кодекс Российской федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
6. "Упрощенка" в вопросах и ответах" / Морозова Ж.А.//  "Статус-Кво 97", 2006
7. "КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года"
8. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»  КонсультантПлюс, 21.10.2010
9. "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9 Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО. Уплата налога на прибыль и НДФЛ "упрощенцами"

Санкт – Петербург 2012 г.