Упрощенная система налогообложения

4. Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

5. Ранее исчисленные  суммы авансовых платежей по  налогу засчитываются при исчислении  сумм авансовых платежей по  налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

6. Уплата налога и  авансовых платежей по налогу  производится по месту нахождения  организации (месту жительства  индивидуального предпринимателя).

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.[6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

 

1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.
3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140000 руб., в оптовой – 50000 руб., управляющему персоналу – 60000 руб.
4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10000000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3500000., в оптовой – 6500000 руб.

Задание: определить сумму страховых взносов за 6 месяцев.

 

Решение.

Общих тариф  страховых взносов в 2012 – 2013 г  снижается до 30%.

- В ПФР –  22%

- В ФСС РФ  – 2,9%

- ФФОМС –  5,1%

 

Доля опт. торговли = выручка опт./выручка общая = 6500000/10000000=0,65

Определим часть  заработной платы управляющего персонала, полученную в результате трудовой деятельности в оптовой торговле:

60000*0,65 = 39000 руб.

Налоговая база рассчитывается в виде суммы заработной платы оптовых работников и доли заработной платы управленческого  персонала в оптовой торговле:

НБ = 50000+39000 = 89000 руб.

Определим сумму  страховых взносов, учитывая ставку 30%:

  За 6 месяцев= 89000*30% = 26700 руб.

 

Ответ:  сумма  страховых взносов за 6 месяцев  составляет 26700

 рублей.

Задача 2

 

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

 

Наименование  объекта налогообложения	Мощность двигателя  л.с.	Количество, ед.
Легковые автомобили	190	5
Грузовые автомобили	220	3
	240	1

 

В середине марта  с снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год.

 

Решение.

Порядок исчисления и взимания транспортного налога установлен гл. 28 НК РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со статьей 2 Закона   г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 "О транспортном налоге"  в зависимости от мощности двигателя транспортных средств устанавливаются следующие налоговые ставки:

1. на легковые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 175 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка 45 руб.

2. на грузовые  автомобили с мощностью двигателя  свыше 200 л.с. до 250 л.с.налоговая ставка 35 руб.

 

190*5*45 = 42750 руб.  – сумма транспортного налога за легковые автомобили с мощностью 190 л.с. (за год)

220*3*35= 23100 руб.  – сумма транспортного налога  за грузовые автомобили  с мощностью  двигателя  220 л.с.

Поскольку в  середине марта грузовой автомобиль мощностью 240 л.с. был снят с учета согласно статье 362 НК РФ, пункт 3

«В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц».

 

Рассчитаем  сумму налога на грузовой автомобиль мощность 240 л.с., учитывая, что он был  снят с учета в марте:

240*35*3/12= 2100 руб.

Общая сумма  транспортного налога за год составит:

42750+23100+2100= 67950 руб.

Ответ: 67950 рублей.

Задача 3

 

1. Остаточная  стоимость основных средств организации  за налоговый период составила  по данным бухгалтерского учета:

Дата                  Сумма, руб.

01.01.2007      - 200 000

01.02.2007      - 210 000

01.03.2007      - 220 000  

01.04.2007      - 230 000

01.05.2007      - 240 000

01.06.2007      - 230 000

01.07.2007      - 180 000

01.08.2007      - 175 000

01.09.2007      - 170 000

01.10.2007      - 200 000

01.11.2007      - 205 000

01.12.2007      - 210 000

01.01.2008      - 205 000

 

2. Ставка налога  на имущество организаций установлена  в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организаций за каждый отчетный и налоговый периоды.

 

Решение.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является общеобязательным платежом на территории соответствующего субъекта РФ.

Определение элементов  налогоблажения по налогу на имущество  организаций и методика исчисления налога регламентируется гл. 30 НК РФ и соответствующим законом субъекта РФ.

 

Определим налоговую  базу на каждый отчетный период:

НБ _{за 1 кварт.} = (200000+210000+220000+230000)/4 = 215000 руб.

НБ _{за 6 мес}. = (200000+210000+220000+230000 + 240000+230000+180000)/7 = 215714,29 руб.

НБ _{за 9 мес}. = (200000+210000+220000+230000+240000+230000+180000 +175000 + 170000+200000 )/10= 205500 руб.

НБ _{за год} = 200000+210000+220000+230000+240000+230000+180000+ 175000+170000+200000+205000+210000+205000)/13 = 205769,23 руб.

Определим суммы  авансовых платежей:

АП _{за 1 кварт.} = 215000*0,022*1/4 = 1182,5 ≈ 1183  (руб.)

АП _{за 6 мес}. =215714*0,022*1/4 = 1186, 43  ≈ 1185 (руб.)

АП _{за 9 мес}. = 205500*0,022*1/4 = 1 130, 25 ≈ 1130  (руб.)

Определим сумму  налога за налоговый период.

 Согласно статье 382 НК РФ «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

Сумма налога за 1 год = 205769* 0,022 = 4526, 92 ≈ 4527 (руб.)

        Сумма к оплате по итогам  нал. периода = 4527 - 1183 - 1185 - 1130 = 1029 (руб.)

 

Ответ: авансовые платежи - за 1 квартал 1183 руб., за полугодие 1185 руб., за 9 месяцев 1130 руб. Сумма налога за налоговый период 4527 руб., к оплате 1029 рублей.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С 1 января 2009 года в налоговое законодательство Российской Федерации было внесено множество  изменений. Они коснулись и упрощенной системы налогообложения. Некоторые из них мы перечислили выше: объект может изменяться ежегодно, налоговая декларация подается только по итогам налогового периода. Еще одним немаловажным нововведением является то, что теперь ставка налога может устанавливаться субъектом РФ самостоятельно в пределах от 5 до 15 процентов, но ставка налога по объекту «доходы» не может быть меньше 6 %. Однако в Алтайском крае по-прежнему действуют ставки, установленные Налоговым кодексом РФ. Также изменился и коэффициент-дефлятор. В 2009 году он составляет 1,538.

Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый  режим в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет  нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

Закрытое акционерное  общество «Искра» использует специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с 2008 года. В качестве объекта выбраны «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов». Однако данной организации будет выгоднее использовать в  качестве объекта налогообложения «доходы», так как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при данном объекте, значительно ниже, чем сумма единого налога при объекте «доходы – расходы». Поэтому ЗАО «Искра» следует пересмотреть свою учетную политику и в 2010 году в качестве объекта налогообложения выбрать «доходы». Это позволит данному предприятию в разы снизить обязательства перед бюджетом, а это, безусловно, плюс, так как прибыль организации увеличится, и появятся возможности для расширения бизнеса.

Специальный налоговый  режим в виде упрощенной системы налогообложения очень важен, так как в условиях Мирового финансового кризиса субъектам малого и среднего бизнеса, составляющих основу экономики любого развитого государства, очень сложно удержаться «на плаву» и не обанкротиться. Упрощенная система налогообложения с ее изменениями, вступившими в силу с 1 января 2009 года, дает возможность данным предприятиям снизить свои расходы и направить часть денежных средств на стабилизацию своей деятельности. И получается замкнутый круг. Чем больше реформ проводит Правительство РФ, тем больше отдача малых и средних предприятий.

Упрощенная  система снижает нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую  часть своих сил «бросить» на борьбу с кризисом, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при общем налоговом режиме.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ [Глава 26.2] [Статья 346.13]

2. Налоговый кодекс РФ [Глава 26.2] [Статья 346.21]

3. Налоговый кодекс РФ [Глава 26.2] [Статья 346.25.1]

4. http://www.reghelp.ru/usn.shtml

5.  http://www.acg.ru/news2.phtml?m=5092

6. http://www.zakonrf.info/nk/346.25.1/

7. Справочно-правовая система «Гарант»9. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.З.Дадашева. – М.: Вузовский учебник, 2007.

10. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. –М.: Вузовский учебник, 2008.

11. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебник. – М.: Омега–Л, 2008.

12.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.

13. Попонова А.М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок // Налоги. – 2008. –

14. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения. – М.: Омега-Л, 2008. – 229 с.

15. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения:– 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Малый бизнес, 2007. – 320 с.

16. Миляков Н.В.  Налоги и налогообложение: Учебник.  – 7-е изд., перераб. и доп.  – М.: ИНФРА-М, 2008. – 520с. – (Высшее  образование).