Упрощенная система налогообложения

      -  проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

      - наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере);

      - суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

      - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

     - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами;

     13) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (п. 15 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ);

         15) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

           16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

         17) расходы на канцелярские товары;

18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1. в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2. в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

    в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

    в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно. В течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости;

    в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

    При этом в течение налогового периода  расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

    Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

    При определении сроков полезного использования  основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации (согласно 258 статьи 2-ой части НК). Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования  устанавливаются  налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций — изготовителей.

    В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему  налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения). Налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. 
 

      Налоговая база 

      Если  объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя,  налоговой  базой  признается денежное выражение доходов организации  или  индивидуального предпринимателя.

      В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

      Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

      При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

      Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от суммы дохода.

  Обязанность по уплате налога в размере минимального возникает тогда, когда по результатам работы за налоговый период сумма исчисленного налога исходя из налоговой базы организации меньше, чем сумма минимального налога.

  Чтобы определить, какой налог должен уплатить налогоплательщик — в размере минимального или исчисленный исходя из налоговой базы, необходимо произвести следующие действия.

1. Определить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода.
2. Определить размер дохода, полученного за налоговый период.
3. Определить сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1%.
4. Сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, в бюджет подлежит перечислить налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, в бюджет перечисляется сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы.

  Если  организацией, признающей объектом налогообложения  доходы за вычетом расходов, по итогам работы за налоговый период получен убыток, такая организация должна исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог.

        Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Указанный  убыток не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

    Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения 

      Налоговый период. Отчетный период

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

      Налоговые ставки 

      Если  объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

      Если  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливалась в размере 15 процентов. С 01 января 2009 года размер налоговой ставки может колебаться от 5% до 15%.  

      Исчисление  и уплата  налога

          Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

          Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых  платежей по налогу.

          Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Суммы налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

      Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

    Организации, ранее применявшие общий режим  налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

1. на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам. Исполнение, которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2. на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации  (согласно  25 главы НК).

    3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения. Если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

    Организации, применявшие упрощенную систему  налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием  метода начислений выполняют следующие правила:

1. не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
2. расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

 

Налоговый учет

    На  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, возлагается обязанность по ведению налогового учета показателей их деятельности.

    Налоговая база для исчисления налога определяется на основании показателей налогового учета. Налоговый учет осуществляется в книге учета доходов и расходов, форма, которой утверждена МНС России по согласованию с Минфином России. Кроме того, порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов, то есть правила ведения налогового учета, также утверждены МНС России по согласованию с Минфином России.