Упрощенная система налогообложения

Предприниматели, работающие на основе патента, получают право заниматься сразу несколькими видами деятельности, нанимать работников, среднесписочная численность которых за год не должна превысить 5 человек.

Минимальный срок, на который  выдается патент, сокращен до одного месяца (в 2008 г. – квартал). Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Отменяется обязанность  налогоплательщиков вести учет своих  расходов, эта обязанность сохраняется  только для доходов.

Сроки уплаты единого налога

Сумма налога за текущий  год должна быть перечислена в бюджет не позднее:

• 31 марта следующего года – юридическими лицами;
• 30 апреля следующего года – индивидуальными предпринимателями.

При этом в течение  года единый налог уплачивается авансовыми платежами. Сумма авансовых платежей перечисляется в бюджет не позднее 25 дней по окончании I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. Порядок ее расчета зависит от выбранного объекта налогообложения.

Уплата налога, если объект налогообложения – доходы

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Доходы определяются нарастающим итогом с начала года. Ранее внесенные авансовые платежи принимаются к зачету (например, из суммы авансовых платежей за полугодие вычитаются авансовые платежи за I квартал)

Суммы авансовых платежей уменьшаются на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и оплату больничных листов. При этом максимальное уменьшение не может быть больше 50% от первоначальной суммы.

Уплата налога, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

Сумма авансового платежа  рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов  за вычетом расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся в данном случае к расходам. [1 c. 128]

Годовую декларацию по единому  налогу организации подают до 31 марта  следующего года, а предприниматели  – до 30 апреля следующего года⁴.

3. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения

Согласно положениям статьи 346.13 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.[3 c. 270]

Организация имеет право  перейти к упрощенной системе  налогообложения, если по итогам 9 месяцев  того года, в котором организация  подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 45 млн. руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

Вновь созданные организации  и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на упрощенку только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода.

Подать заявление о  переходе на упрощенную систему налогообложения  МНС РФ предлагает на бланке заявления  Формы № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (Приложение 1).

В течение месяца после  подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 разработаны специальные бланки этих уведомлений:

Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения».

Форма № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».

Упрощенную систему  налогообложения не вправе применять:

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный период) превышает 100 человек;
• организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации превышает 100 млн. руб.;
• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практиков, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторыми исключениями);
• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской  деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. [12 c. 30]

Пример:

ООО «Рыжий кот» осуществляет следующее виды деятельности:

• оказание ветеринарных услуг;

• розничную торговлю кормами для животных через палатки;

• организацию выставок кошек элитных пород.

ООО «Рыжий кот» переведено на уплату ЕНВД для отдельных видов  деятельности в отношении ветеринарных услуг и розничной торговли кормами.

ООО вправе перейти на УСН в отношении  доходов, полученных от организации выставок, при условии, что не будут нарушены ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, рассчитанные в целом по ООО.

Перейдя на упрощенку, налогоплательщики  должны помнить, что до окончания налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения.

Если, отработав по упрощенной системе  налогообложения целый налоговый  период, вы решили вернуться к общему режиму налогообложения, то вам необходимо в срок до 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту своей регистрации о своем решении. Это можно сделать, применив бланк уведомления Формы № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (Приложение 2).

Однако есть обстоятельства, при  которых налогоплательщик будет  вынужден изменить налоговый режим  в принудительном порядке. Законом  предусмотрены условия, при которых  это происходит.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 60 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей.

Величина предельного  размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит ежегодной индексации.

При этом, налогоплательщик переходит на общий налоговый  режим с начала того квартала, в котором был превышен один из вышеназванных параметров. Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход, либо остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов  превысили ограничения, указанные выше. [4]

Сообщить о данном факте в ИМНС по месту регистрации  налогоплательщик может на бланке уведомления  Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права  на применение упрощенной системы налогообложения» (Приложение 3).              

Перейдя на общий налоговый  режим, налогоплательщики исчисляют  и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения  в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения  на примере ООО «Турцов»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Турцов»

В данном пункте своей работы мы рассмотрим технико-экономическую характеристику предприятия ООО ««Турцов». Компания ООО «Турцов» предлагает широкий выбор разнообразной корпусной мебели для дома или офиса в городе Тольятти: столы, стулья, шкафы, шкафы-купе и многое другое.

 Мебельная компания  ООО «Турцов» известна в Тольятти  и за его пределами. В доверии у компании, такие постоянные клиенты как: «Евросеть – Ритейл», «Мир Золота», «Корона», «Лига» (Ульяновск), ПВГУС, корпорация «ТОАЗ» и более 150 отделов в г. Тольятти, Самара, Ульяновск, Казань, н. Новгород.

В январе 2010 года мебельному предприятию ООО«Турцов» исполнилось 14 лет. За эти годы компания освоила  производство торгового оборудования и корпусной мебели для дома, офиса, учебных учреждений, гостиниц, баз  отдыха, комплексного обустройства интерьера стеклом и зеркалами.[13 с. 117]

Сегодня компания ООО«Турцов»  продолжает развиваться: повышая свой профессиональный уровень, предприятие  пополняется опытными специалистами, новым оборудованием и технологиями, обновляется ассортиментный ряд, закупаются высокотехнологичное оборудование и современные материалы, осваиваются новые технологии, большое внимание уделяется совершенствованию качества обслуживания.

ООО Турцов осуществляет следующие услуги:

• производство торгового оборудования
• кухни, прихожие, шкафы-купе, библиотеки, детские
• мебель офисная, для гостиниц
• административные, барные стойки
• комплексное обустройство интерьера
• различные изделия из стекла и зеркала
• обработка зеркал и стекла до 20мм
• изготовление рамочных фасадов, дверей-купе, продажа материалов (ЛДСП, ДПВ), распил, кромление, сверление отверстий в ЛДСП, заточка пил [8].

Место нахождения ООО «Турцов»: Россия, 445007 РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Новозаводская д.10а.

Компания зарегистрирована 19 августа 2008 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Самары. Директор организации - Турцов Александр Юрьевич.[11]

Данная организация  применяет упрощенной систему налогообложения, что в соответствии  с п. 2 ст. 346.11 НК РФ предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации [7].

Следует отметить, что  не каждая организация может выбрать  для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «Турцов» находится на упрощённой системе налогообложения так как соответствует следующим параметрам:

• Количество работников фирмы не превышает 100 человек
• Балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие – не больше 100 млн. рублей
• Более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участника – физическим лицам.
• Валовая выручка ООО за год не превышает 60 млн. рублей

 

Объектом налогообложения  данной организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%), в этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения  не может меняться налогоплательщиком в течении всего срока применения упрощенной системы налогообложения [7].