Виды местных налогов

1. 0.3% она действует  в  отношении кадастровой стоимости земельных участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным  фондом и объектами инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли  в праве на земельный участок,  приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

- предоставленных для  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства;

- занятых для обслуживания  и функционирования аэропорта

2. 0,05 % применяется в отношении кадастровой стоимости земельных участков, выделенных для деятельности по подготовке специалистов начального профессионального образования для Вооруженных сил РФ

3. 0,0075% используется в отношении кадастровой стоимости земельных участков, используемых для строительства капитальных объектов в рамках реализации областных инвестиционных проектов сроком не более 5 лет с объемом инвестиций более 1,0 млрд. рублей, координатором или заказчиком которых являются органы государственной власти или органы местного самоуправления в соответствии со Стратегией социально-эконом;

4. 1,5% в отношении  кадастровой стоимости прочих  земельных участков

Доходы городского бюджета увеличиваются за счёт роста налога на землю, более высоких поступлений налога на имущество физических лиц, вменённого дохода для отдельных видов деятельности, а также дополнительных поступлений от переоценки земель. 

По данным 2011 года общая величина земельного налога составила  2309,8 млн.руб что составляет 30,96% от общего объема. Налог на землю на душу населения составил  1,51  тыс.руб.

Налогоплательщики физические лица уплачивают авансовый  платеж на основании налогового уведомления  не позднее 15 октября

Налогоплательщики организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей по налогу до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки от кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Срок уплаты налога по итогам налогового периода - до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, представляют расчеты сумм по авансовым платежам не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по налогу предоставляются налогоплательщиками  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.[3]

 

Налог на имущество физических лиц

В зависимости  от стоимости имущества процентная ставка налога различная. Чем выше стоимость имущества, тем выше процентная ставка налога. В Белгородской области, например, если стоимость имущества на строения, помещения и сооружения, кроме используемых в коммерческих целях:

До 300 тыс.руб., то ставка налога составляет 0,1 процента;

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно процентная ставка равняется 0,3 процента;

От 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. включительно равна 0,75 процента;

Свыше 1000 тыс. рублей – 1,2 процента.

Если же стоимость  имущества на строения, помещения  и сооружения, используемые в коммерческих целях:

 до 300 тыс.  руб. – ставка налога будет так же равна 0,1 процента;

 От 300 тыс.  руб. до 500 тыс. руб. включительно  так же как и в первом  случае процентная ставка равняется  0,3 процента, а если же стоимость  имущества свыше 500 тыс. рублей, то ставка налога будет равна  2 процента.

Уплата налога на имущество с физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. [4]

В 2011году налог на имущество физических лиц на душу населения составил  0,16  тыс.руб. Общая величина составила 239,9 млн.руб что составляет 3,22% от общего объема.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Практическая часть

Для анализа налоговой  и бухгалтерской отчетности было выбрано предприятие ООО «СтройСервсис».

 Компания СТРОЙСЕРВИС,  полное название: "СТРОЙСЕРВИС", Общество с Ограниченной Ответственностью, зарегистрирована 19 мая 2004 года, Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу, категория "Строительство зданий и сооружений / Производство общестроительных работ". Располагается в регионе: Тюменская область, Тарко-Сале. Юридический адрес: 629850, ТЮМЕНСКАЯ область, ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ автономный округ, ПУРОВСКИЙ район, г. ТАРКО-САЛЕ, микрорайон СОВЕТСКИЙ, д. 13, кв. 2.

Основным видом  деятельности является производство общестроительных работ. Так же существуют и вспомогательные виды  деятельности:

• Земляные работы;

• Изоляционные работы;

• Лесоматериалы  и строительные материалы (торговля через агентов);

• Автомобильный  грузовой транспорт;

• Дороги, аэродромы  и спортивные сооружения (строительство);

• Топливо (торговля через агентов);

• Трубопроводы местные, линии связи и электропередачи (прокладка, строительство);

• Однопролетные  мосты (строительство);

Данная организация  является подрядческой организацией. То есть ООО «СтройСервис»  участвует в конкурсах по проведению подрядных торгов по строительству того или иного объекта. Затем если предприятие выигрывает тендер на строительство, оно заключает договор субподряда с другой организацией для выполнения работ. Следовательно, как видно из бухгалтерского баланса данная организация не имеет внеоборотные активы, запасы.

Проанализируем  состояние предприятия ООО «Стройсервис»  на 2011 год (так как нет достаточной  информации для анализа 2012 года) более  подробно, при помощи краткого экономического анализа. Рассмотрим показатели рентабельности.

Показатель Рентабельность затрат рассчитывается как отношение суммы чистого денежного притока (состоящего из чистой прибыли и амортизации за отчетный период) к себестоимости проданных товаров (сумме затрат по реализованной продукции). Он характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

 

Так в 2011 году рентабельность затрат ООО «СтройСервис» равна 1,44%, следовательно предприятие с каждого затраченного рубля получает 0,01 рублей. Отсюда можно сделать вывод что рентабельность очень низкая то есть затраты можно сказать только самоокупаются, принося, маленькую прибыль.

Далее, ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. способности и скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы.

Наиболее ликвидные  активы (А1) - денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения

Быстрореализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы

Медленно реализуемые  активы (А3) – материально-производственные запасы, налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям. Расходы  будущих периодов в данную группу не входят

Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы и дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

Из бухгалтерского баланса  данного предприятия видно что  на конец 2011 года оно имеет только активы первой группы а именно наиболее ликвидные активы 992 тыс.руб.

В зависимости от возрастания  сроков погашения обязательств пассивы  группируются следующим образом.

Наиболее срочные обязательства (П1), погашение которых возможно в сроки до трех месяцев. К ним относятся кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Краткосрочные пассивы (П2), погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года. В их состав входят краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные пассивы (П3), погашение которых планируется  на срок более одного года. К ним  относят долгосрочные кредиты и  займы 

Постоянные пассивы (П4) – уставный, добавочный, резервный капиталы, нераспределенная прибыль (убыток), доходы будущих периодов. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов» .

Так на конец 2011 года предприятие имеет  пассивы группы П1 и П4, а именно наиболее срочные обязательства и постоянные пассивы. П1=697 тыс.руб. и П4=295 тыс.руб.

Здесь можно рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности. Он характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.

Показатель абсолютной ликвидности получился высокий это может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Но все таки отсюда можно сделать выводы что предприятие способно погашать свои текущие обязательства а следовательно его можно назвать платежеспособным.

ООО «СтройСервис»  является налогоплательщиком и платит два вида налога:  налог на прибыль организации и налог на добавленную стоимость (далее НДС). Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, налогоплательщиком являются организации и физические лица на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность выплачивать налоги.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские организации и иностранные организации осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В 2011 году всего было учтено доходов от реализации 4 427 220 руб и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации 4 222 220 руб. Налоговая база для исчисления налога равна 5 000 руб. Налоговых льгот предприятие не имеет. Ставка налога на прибыль 20%. Следовательно сумма исчисленного налога всего равна 1000 руб. Из них 100руб. в федеральный бюджет, 900 руб. в бюджет субъекта РФ.

В 2012 году налоговая  база составила 146 128 руб. Сумма исчисленного налога на прибыль 29 226 руб. ООО «СтройСервис» перечислила в федеральный бюджет 2 923 руб. и в бюджет субъекта РФ 26 303 руб.

Рассмотрим  динамику выплат налога на прибыль на рисунке 1.

рис.1 Динамика выплат налога на прибыль ООО "СтройСервис" за 2011 и 2012 годы

На данном рисунке  видно резкое изменение выплат в  сторону увеличения. Это обуславливается  увеличением доходов, а следовательно и увеличением налоговой базы в результате эффективной работы предприятия.

 

 

 

НДС регулируется 21 главой НК РФ. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращение.

Налогоплательщиками НДС признаются:

-организации

-индивидуальные  предприниматели

-лица признаваемые  налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

В 2011 году ООО  «СтройСервис»  всего реализовало  работ и услуг на сумму 4 127 610 руб. Ставка равна 18%. О бщая сумма НДС подлежащая к вычету 686 441 руб. итого сумма к уплате в бюджет 56 529 руб.

В 2012году организация  всего реализовало работ и  услуг на сумму 4 977 384 руб. Общая сумма НДС подлежащая к вычету 883 301 руб. итого сумма к уплате в бюджет 12 628 руб.

Рассмотрим динамику выплат налога на прибыль за 2011, 2012 год на рисунке 2.

 

рис.2 Динамика выплат НДС ООО "СтройСервис" за 2011, 2012 годы

Данное уменьшение обусловлено тем что в 2012 году налоговые вычеты больше чем 2011 году. А именно 883 301 руб. и 686 441 руб. соответственно

Заключение

Система Местных налогов  и сборов, как и налоговая система  в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.