Земельный налог

  Налогоплательщик 

                                                                                                         

Банк. Уплата налогов и сборов

 

Порядок исполнения обязанности по уплате налога определен в статье 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). Статья 122 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за неисполнение закрепленной подпункте 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

  

                                                                                                                    

Пенсионный фонд РФ (ПФР) (УПФР по г.                           Налоговые органы (ИФНС)         Фонд социального страхования РФ (Костромское

Костроме и Костромскому району)                                                                                                 Региональное отделение фонда социального

                                                                                                                                                                            Страхования РФ)

  

Несвоевременное перечисление налога влечет уплату пеней. 

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней является денежная сумма,

которую должен выплатить налогоплательщик в случае

уплаты сумм налогов в более поздние сроки

 

                                                                Налоговая санкция по статье 122 НК РФ зависит от того,

                                                                умышленно или по неосторожности совершено данное правонарушение

.                                                               Умысел влечет штраф в размере 40%, неосторожность – в размере 20% от

                                                                суммы налога, которая не была уплачена за данный налоговый период

 

Уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном и особо крупном размере,

является уголовно наказуемым деянием (ст.198 и 199 УК РФ).

                                                                                                                                   

                                                                                

                                                                       

Не сдача или не своевременная сдача отчетности

 

 

 

ПФР: Нарушение сроков представления                 ИФНС: р-р штрафа, который организация обязана  Фонд соц. Страхования: форма 4-ФСС в течение

сведений влечет взыскание с организации              выплатить за несвоевременное представление           15 дн.со дня окончания квартала. Согласно ст.46

в судебном порядке по иску ПФ РФ                          налог.декларации, устанавливается ст.119 НК          ФЗ №212 от 24.07.09 влечет за собой штраф, р-р

штрафа в размере 10 % от суммы                             (в редакции ФЗ№229 от 27.07.10г.)                              которого зависит от суммы страховых взносов

платежей, которые организация обязана                  размер штрафа=5% неуплаченных налогов,               и времени просрочки. Сведения об основном виде

перечислить в отчетном периоде за                         подлежащих уплате на основании декларации.         Деятельности подаются в начале года (не позднее

работников, сведения о которых                              Кол-во месяцев просрочки подачи декларации,         15 апреля) для установления организации класса

были поданы невовремя (ст. 17 ФЗ №27                  начиная со дня обязательного ее предоставления.     Профессионального риска, используемого для

от 01.04.1996). Как правило, ПФ РФ при                Максимальная сумма штрафа-30% от                     расчета р-ра страхового тарифа от НС и ПЗ.

выявлении нарушений предлагает организации     неуплаченных налогов, минимальная-1000руб.       Штрафных санкций за это нет, но неподача

добровольно их устранить. И только в случае        За каждый несвоевременно представленный              указанных сведений в срок влечет автоматическое

невыполнения требований ПФ РФ                           документ бухгалтерского учета штраф в размере    установление самого высокого класса проф. риска

обращается с иском о взыскании штрафа в суд.     200руб (ст. 126 НКРФ)                                                  и увеличение р-ра страховых взносов

Расчеты по страховым взносам подаются

ежеквартально. Форма РСВ-1 в течение

месяца после окончания квартала. Согласно

ст.46 ФЗ №212 от 24.07.09 влечет за собой

штраф, размер которого зависит от суммы

страховых взносов и времени просрочки.

 

 

 

 

 

 

 

5. Заполнить на вымышленное лицо  налоговую карточку за 2013 год (старая  форма 1НДФЛ) и на ее основании заполнить 2 НДФЛ

 

2.10.

Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2)

1

 

 

 

 

6. В таблице зарисовать порядок  закрепления налогов за бюджетами  разных уровней

Вид налога 12,13, 14, 15 НК РФ	Зачисление налога в	бюджет
	Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Местный бюджет
Налог на добавленную стоимость	+
Акцизы	+
Налог на доходы физических лиц	+
Налог на прибыль организаций	+
Налог на добычу полезных ископаемых	+
Водный налог	+
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	+
государственная пошлина	+
Земельный налог			+
Налог на имущество физических лиц			+
Налог на имущество организаций		+
Налог на игорный бизнес		+
Транспортный налог		+

Примечание: + зачислен налог в бюджет.

 

 

 

 

 

 

7. Новое в налоговом законодательстве за 2012 -2013 год.

С 1 января 2013 года Федеральным законом «О внесении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ вводится глава 26.5 «Патентная система налогообложения» (опубликовано в «Российской газете" от 27.06.2012 № 144). 
 
В этой связи с 1 января 2013 года прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощённой системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации. 
 
С момента опубликования вышеуказанного Закона патенты выдаются налоговыми органами со сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчёту в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачёту (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности для налогоплательщиков, применяющих Патентную систему налогообложения с 2013 года

Статьёй 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее по тексту – Федеральный закон № 94-ФЗ) в главу 26.2 «Упрощённая система налогообложения» (далее по тексту – УСН) Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) внесены следующие изменения. 
 
Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН – 45 млн. руб. (п. 2 ст. 34612 НК РФ) и для её применения – 60 млн. руб. (п. 4 ст. 34613 НК РФ) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент – дефлятор. 
 
Ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 34612 НК РФ) для перехода организаций на УСН будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. Причём, данный порядок вводится в действие уже для перехода на УСН с 2013 года, то есть, с 1 октября 2012 года (п. 4 ст. 9 Федерального закона № 94-ФЗ). 
 
Федеральным законом № 94-ФЗ установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, сведения об остаточной стоимости основных средств (для организаций) и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 с. 34613 НК РФ). 
 
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе. 
 
Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (пп. 19 п. 3 ст. 34612 НК РФ). 
 
Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнён порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счёт средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». 
 
Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 34621 НК РФ). 
 
Статья 34613 НК РФ дополнена новым п. 8, согласно которому, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.  
 
Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, а также при утрате права на её применение в связи с нарушением установленных гл. 26.2 НК РФ ограничений и требований. 
 
В указанных случаях налогоплательщик обязан представить в Налоговый орган декларацию:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (ст. 34623 НК РФ).

С 1 января 2013 года Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и отдельные законодательные акты РФ» вносит ряд изменений в главу 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (ЕСХН). 
Так, с 1 января 2013 года, заявление о переходе на ЕСХН теперь именуется уведомлением в НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2012 года. 
 В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации. 
 

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.  
Согласно пункту 3 статье 346.43 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН. 
При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ. 
Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что: 
в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН; 
в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат; 
переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. 
Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.