Земельный налог

Федеральным законом «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.11.2012 № 206-ФЗ (далее по тексту – Закон № 206-ФЗ) внесены определённые изменения. Так, определено, что имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в общем порядке, в соответствии со ст. 256 НК РФ. 
 
Таким образом, затраты на приобретение и установку нового оборудования, необходимого для выполнения мобилизационного задания нельзя учесть в составе расходов на основании. 
 
Уточнён порядок определения остаточной стоимости основных средств, в отношении которых применена «амортизационная премия» в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. 
 
По данному имуществу, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы), то есть за вычетом 10 (30) процентов. 
Изменено условие восстановления «амортизационной премии» при реализации имущества ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). 
 
Если раньше расходы подлежали восстановлению при любой реализации имущества, по которому в своё время была применена «амортизационная премия», то в новой редакции НК РФ суммы расходов, ранее включённые в состав расходов подлежат включению в состав внереализационных доходов только в случае реализации указанного имущества взаимозависимому налогоплательщику лицу. 
 
Введено ограничение по имуществу, используемому в агрессивной среде, по которому налогоплательщики вправе применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации (п.п. 1 п. 1 ст. 2593 НК РФ). 
 
Так, с 1 января 2013 года «агрессивный коэффициент» можно применять только в отношении основных средств, принятых на учёт до 1 января 2014 года.

Обращаем внимание налогоплательщиков, применяющих и планирующих применять систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД), что на 2013 год установлено новое значение коэффициента-дефлятора К1.  
 
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год» (зарегистрирован в Минюсте России 19.11.2012 № 25848 и опубликован в  «Российской  газете» 21.11.2012 № 268)  коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчёта налоговой базы по ЕНВД, в  соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2013 год равным 1,569. 
 
Коэффициент-дефлятор К1 в размере 1,569 применяется, начиная с налогового периода – 1 квартал 2013 года.

Федеральным законом «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.11.2012 № 206-ФЗ (далее по тексту – Закон № 206-ФЗ) внесены следующие изменения. 
 
1. Определена дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации. 
Так, с 1 января 2013 года утратил силу пункт 11 статьи 258 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту–НК РФ), в соответствии с которым основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в силу законодательства РФ, включались в состав соответствующей амортизационной группы с момента подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав.  
 
С 2013 года дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ, т.е начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. 
 
2. Внесены уточнения, являющиеся основаниями для признания, в целях налога на прибыль, задолженности безнадёжным долгом. 
В соответствии с дополнениями в пункт 2 статьи 266 НК РФ с 1 января 2013 г. безнадёжными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по следующим основаниям: 
- невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; 
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными. 
 
3. Нулевая ставка налога на прибыль применяется сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе. 
Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений  законодательных актов Российской Федерации» от 02.10.2012 № 161-ФЗ в статью 284 внесены изменения в части применения нулевой ставки сельскохозяйственными товаропроизводителями. 
 
Так, с 1 января 2013 года нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, содержащимся в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным пункта 2 и подпункта 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН (пункт 1.3 статьи 284 НК РФ). Указанная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.  
 
Ранее в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах  и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах»  нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могли применять до конца 2012 года.

С 01 января 2013 г. вступают в действие следующие изменения в налогообложении НДС. 
 
1. В отношении осуществления необлагаемых операций по налогу на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ):

• п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 12.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДС отдельные услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках;
• внесены дополнения в пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ: теперь реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими компаниями и ТСЖ, приобретаемых у организаций осуществляющих в том числе горячее, холодное водоснабжение, и (или) водоотведение освобождается от налогообложения. До 01.01.2013 данная норма действовала только при приобретении услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций.

2. Внесены дополнения в перечень  товаров, облагаемых по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ):

• п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 5, в соответствии с которым реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма действует по 31 декабря 2017 г. включительно;
• с 1 января 2013 г. согласно абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ по ставке НДС 10 процентов облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

8. Сроки уплаты налогов и что будет если не уплатил вовремя:

Сроки уплаты налогов в 2012 году



Несвоевременное перечисление налога влечет уплату пеней. Согласно статьи 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую должен выплатить

налогоплательщик в случае уплаты сумм налогов в более поздние сроки.

Налоговая санкция по статье 122 НК РФ зависит от того, умышленно или по неосторожности совершено данное правонарушение (не уплата налогов).

Умысел влечет штраф в размере 40%, неосторожность – в размере 20% от суммы налога, которая не была уплачена за данный налоговый период.

Уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном и особо крупном размере, является уголовно наказуемым деянием (ст.198 и 199 УК РФ).