Территориальная дифференциация регионов РФ

- получаемые алименты;

- суммы доходов (включая  стипендии) учащихся дневных отделений  учебных заведений - в порядке,  установленном законодательством;

- суммы, получаемые в  течение года от продажи недвижимости, принадлежащей физическим лицам  на праве собственности, - в пределах 5000-кратного минимального размера  оплаты труда;

- страховые выплаты, получаемые  гражданами по всем видам страхования  (за исключением случаев, когда  страховые взносы по добровольному  страхованию осуществляются за  счет работодателей);

- доходы, получаемые в  денежной форме в порядке наследования  и дарения;

- стоимость подарков, призов и т. п. - в установленных законом пределах;

- суммы, получаемые гражданами  от работодателей на оплату  путевок детей в оздоровительные  учреждения, дома отдыха и т.  п.;

- суммы оплаты путевок,  приобретаемых для работников  за счет средств Фонда социального  страхования РФ.

Все эти суммы вычитаются из совокупного годового дохода.Совокупный годовой доход уменьшается на сумму минимального месячного размера оплаты труда за каждый месяц; у льготных категорий налогоплательщиков, определенных законом, - дополнительно на пяти-, или трех-, или однократный минимальный размер оплаты труда (также за каждый месяц).

Доход лиц, имеющих несовершеннолетних детей, или детей в возрасте до 24 лет - учащихся дневных отделений учебных заведений, или иждивенцев, дополнительно уменьшается на величину минимального размера оплаты труда на каждого из детей (иждивенцев). Для того чтобы бухгалтерия вашего предприятия производила такие вычеты, необходимо подать заявление по форме, приведенной в Приложении 16.2.

    "Образец заявления на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода, подаваемого в бухгалтерию по месту работы

В бухгалтерию _______________  
______________________________________  
(наименование предприятия, учреждения, организации)

От_______________________,  
            (фамилия, имя, отчество)

работающего (ей) _________________  
                                          (указывается должность)

ЗАЯВЛЕНИЕ  
на уменьшение дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев

Прошу при налогообложении  моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание следующих  детей и иждивенцев:  
 

N° п/п	Фамилия, имя и отчество	Основание для вычета (дети, учащиеся, иждивенцы)	Дата рождения (появления  иждивенца)

К заявлению прилагаются  следующие документы (нужное подчеркнуть):

1. Справка, подтверждающая  факт иждивенчества

2. Справка учебного заведения  о том, что мои дети (ребенок)  учатся на дневном отделении  учебного заведения

3. Свидетельство о рождении  или данные отдела кадров

4. Свидетельство о Браке

«__» ______200_ г. "⁴                                                                                   

 

 

Из совокупного дохода вычитаются также суммы, перечисляемые  налогоплательщиком в порядке, установленном  законом, на благотворительные цели, и суммы, направляемые на строительство  или приобретение дома, квартиры, дачи, садового домика на территории РФ - в  пределах 5000-кратного минимального размера  оплаты труда в порядке, установленном  законом. Есть и некоторые другие виды вычетов из совокупного дохода.

Таким образом, вы получаете совокупный налогооблагаемый доход, из которого и исчисляется налог по определенным законом ставкам.

При выплате доходов по основному месту работы налог  удерживается каждый месяц, а в конце  года производится перерасчет. Если гражданин  получает доход за выполнение трудовых или приравненных к ним обязанностей из нескольких источников, то налог  не по основному месту работы взимается  каждый раз при выплате гражданину дохода. Если общая сумма всех доходов, включаемых в совокупный доход, превысила  величину дохода, облагаемую по минимальной  ставке, налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию декларацию, на основании которой и будет  произведен окончательный перерасчет, исходя из всех сумм полученных доходов  и всех сумм уплаченного налога.

Если налог вы недоплатили  по вине своего работодателя, то из вашего заработка вычтут недоплаченные  суммы налога до полного погашения  задолженности; при этом вычеты не могут  превышать 50% вашего месячного дохода. Срок давности по уплате налогов составляет три года, т. е. с вас могут взыскать налоги, недоплаченные в течение  трехлетнего периода. Закон есть закон.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, -федеральный налог; его трудно однозначно классифицировать как прямой или  косвенный, поскольку он обладает чертами  и того и другого (с одной

стороны, объектом является соответствующее имущество, с другой стороны, налог сопровождает сделку); для потребителя это неважно, так как налог платить все  равно надо. Порядок уплаты этого  налога регулируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения» №2020-1 от 12. 12. 91 г. (с учетом изменений и дополнений в редакции от 27. 01. 95 г.).

Плательщиками налога являются физические лица, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации  в порядке наследования и дарения.

Налог взимается  не со всего имущества, переходящего в порядке наследования и.дарения, а со следующих его видов:

- недвижимость (включая землю);

- транспортные средства;

- предметы антиквариата  и искусства;

- ювелирные изделия, изделия  и лом из драгоценных металлов  и камней;

- паенакопления в различных  кооперативах;

- суммы, находящиеся во  вкладах в банках и кредитных  организациях;

- стоимость имущественных  и земельных долей (паев);

- валютные ценности и  ценные бумаги в их стоимостном  выражении.

Налог взимается, если стоимость  имущества, полученного по наследству, на день открытия наследства превышает 850-кратный минимальный размер оплаты труда, а стоимость подаренного  имущества на день удостоверения  договора дарения - 80-кратный размер.

Не стоит «уходить»  от уплаты налога, не оформляя соответственно завещание и вступление в наследство или дарение: это может привести к нежелательным последствиям, которые  описаны в ст. 165-168, 170, 180, 181 Гражданского кодекса РФ. Например, даже через 10 лет, после того как вы «нелегально» примете  в дар от любимой тетушки сумму 2 тысячи долларов, она (тетушка) будет  иметь полное право с вас ее взыскать.

Оценка имущества производится (в зависимости от вида имущества) органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации), страховыми организациями, организациями, связанными с техническим обслуживанием  транспортных средств, судебно-экспертными  учреждениями (при оформлении наследства), экспертами.

Налог взимается по прогрессивной  ставке. Так, на имущество, переходящее  в порядке наследования, стоимость  которого превышает 850-кратный размер минимальной оплаты труда, но составляет меньше чем 1700-кратный ее размер, взимается  налог в сумме 5% стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер, минимальной оплаты труда (для наследников первой очереди). В то же время на имущество, стоимость которого превышает 2550-кратный размер минимальной оплаты труда, наследники, не относящиеся к первой и второй очередям, должны уплатить налог в сумме 425-кратного размера минимальной оплаты труда плюс 40% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер минимальной оплаты труда.

Похожая ситуация с дарением: при приеме в дар имущества  стоимостью более 80-кратного, но менее 850-кратного минимального размера оплаты труда дети и родители дарителей  уплачивают 3% стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер оплаты труда, в то время как при приеме в дар имущества, стоимость которого превышает 2550-кратный размер минимальной  оплаты труда, одаряемые, не являющиеся ни детьми, ни родителями дарителей, уплачивают 502-кратный минимальный размер оплаты труда плюс 40% стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер оплаты труда.

Налог не взимается:

- со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому;

- со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые "проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем;

- со стоимости имущества,  переходящего в порядке

наследования от лиц, погибших при защите СССР и РФ, в связи  с выполнением ими государственных  или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга  гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности  и правопорядка;

- со стоимости жилых  домов и транспортных средств,  переходящих в порядке наследования  инвалидам I и II групп.

Исчисление суммы налога и вручение плательщикам платежного документа производится налоговыми органами. Плательщики, проживающие  на территории РФ, обязаны уплатить налог в трехмесячный срок. При  необходимости налоговые органы могут предоставить рассрочку или  отсрочку уплаты налога на срок не более  чем два года с уплатой плательщиком процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) в размере 0,5 ставки Сбербанка  по срочным вкладам. Для этого  в налоговый орган необходимо представить заявление, написанное по форме, приведенной в Приложении № 16.3.

Налог на имущество физических лиц.

Это - вид прямого налога; относится к местным налогам  и уплачивается в порядке, установленном  Законом РФ «О налогах на имущество  физических лиц» № 2003-1 от 9. 12. 91 г. (в  редакции от 27. 01. 95 г.) и Инструкцией  Государственной налоговой службы «О порядке исчисления и уплаты налогов  на имущество физических лиц» № 31 от 30. 05. 95 г. (с учетом изменений и  дополнений в редакции от 01. 04. 96 г.).

Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности  налогооблагаемое имущество, за исключением  определенных законом льготных категорий  налогоплательщиков. Объектами налогообложения  являются:

- дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и  сооружения;

- моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Налог с указанного имущества  уплачивается независимо от того, эксплуатируется  данное имущество или нет. Налог  не уплачивается с транспортных средств, подлежащих обложению налогом с владельцев транспортных средств. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное поручение и вручается плательщику налога.

Налог на строения, помещения  и сооружения

Этот налог относится к категории местных налогов, уплачивается ежегодно по ставке, не превышающей 0,1% инвентаризационной стоимости облагаемого имущества, либо, если инвентаризационная стоимость не определялась, стоимости, определяемой по обязательному страхованию. Информацию о стоимости облагаемого налогом имущества налоговые органы получают от коммунальных, страховых, нотариальных и других органов. Расчет налога производится исходя из стоимости имущества на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников в момент открытия наследства. За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

Налог с владельцев транспортных средств

Это - вид прямого федерального налога. Установлен этот налог Законом  РФ «Об основах налоговой системы» и Законом РФ «О дорожных фондах»  № 1759-1 от 18. 10. 91 г. (в редакции от 27. 12. 95 г.).

Плательщиками являются почти  все юридические лица и любые  физические лица (за исключением определенных законом льготных категорий), имеющие  транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. С велосипедов налог платить  не надо. Этим налогом также не облагаются водные и воздушные транспортные средства: с них уплачивается налог  на имущество физических лиц. Ставка налога зависит от мощности двигателя  транспортного средства (в лошадиных  силах или в киловаттах). Ставки налога, сроки и порядок его  уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации.

 

 

 

2.3 Основные направления  налоговых реформ

 

Налоговая реформа 2013 предусматривает  много нововведений, как для юридических, так и для физических лиц. Россиянам обещаны новые льготы. В частности, предлагается освободить от НДФЛ гранты для научных исследований, выплаты безработным на открытие собственного дела, субсидии фермерам. Также планируется предоставить поблажку семьям, получающим от государства земельный надел за рождение третьего ребенка. С него не надо будет платить подоходный налог.

Кроме того, чиновники обещают  урегулировать вопрос с имущественным  налоговым вычетом, когда купленная  родителями квартира оформляется на ребенка. Указанные родители также  смогут сэкономить на НДФЛ — соответствующая  норма будет закреплена в Налоговом  кодексе России.

В тоже время напомним, что  нас ожидают ужесточения налоговое  законодательство 2013 года, кассовой дисциплины и обращения денежной наличности.