Теоретические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

При анализе необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях. 

При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.   

Особое внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения операций при оплате векселями.  При расчетах векселями могут применяться простые и переводные векселя. 

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах. 

Иногда бухгалтерия допускает скрытое авансирование рабочих и служащих на личные нужды под видом авансов на хозяйственные и командировочные расходы. Поэтому при анализе определяется: имеются ли командировочные удостоверения, их срок и правильность расчета денежных сумм, достоверность приложенных к авансовым отчетам документов.  

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д.  

Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению.

При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.

1.4. Задачи анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры. При этом особое внимание обращают на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, следует обратить внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.

Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности необходимо:

1) Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

2) По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

3) Контролировать состояние расчета по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

2.1. Характеристика предприятия 

Экономическим субъектом исследования курсовой работы выступает рекламное агентство ОАО “Ареон ”.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в сомах и иностранной валюте в учреждениях банков.

Основной целью ОАО является получение прибыли. Агентство осуществляют полный комплекс услуг по размещению рекламы в средствах массовой информации.

Принципы деятельности:

·   Доступность участия клиента в размещении;

·   Качественное решение задач клиента;

·   Комплексность услуг по размещению рекламы;

·   Точность в реализации медиа-планов;

·   Индивидуальный подход к каждому клиенту;

·   Гибкость форм продажи рекламного пространства;

·   Научный подход при размещении рекламы;

·   Минимизация затрат при размещении рекламы;

·   Повышение эффективности при размещении рекламы;

·   Применение передовых технологий.

Преимущества:

·   Высокопрофессиональный коллектив;

·   Традиционно тесные связи с ведущими исследовательскими центрами;

·   Оригинальные технологии, программное обеспечение и банки данных;

·   Строгие профессиональные этические нормы;

·  Для эффективного размещения рекламы на телевидении производится сбор, анализ и обработка информации;

·   Постоянно проводятся аналитические исследования с целью отслеживания последних изменений на рынке рекламы. Данные исследования позволяют клиентам пользоваться информацией о состоянии рынка для более эффективного распределения своих рекламных бюджетов;

·   Консультирование клиентов по вопросам планирования рекламных компаний, пост-кампэйн анализа, исследований рынка и др.

 

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Для начала анализа, рассмотрим состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности.

Состав и структура дебиторской задолженности

      Таблица 1.

Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец периода	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 2 мес.	6-1 год	Более года
1.  дебиторская задолженность 2.  по з/пл
3.  прочая дебиторская а) переплата финансовыми органами б) задолженность подотчётным лицам в) прочие виды задолженности г) в т. ч. по расчётам с поставщиками	27   18   9				27   18   9
ВСЕГО:	27	-	-	-	27

На данном предприятии дебиторская задолженность очень мала. Это обусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату.

 

 

 

 

Состав и структура кредиторской задолженности 

Таблица 2.

Показатели	Остатки на
	Начало года	Конец отчётного периода
1.   Краткосрочные кредиты банка
2.   Краткосрочные займы	1089	18098
3.   Кредиторская задолженность
·   За товары и услуги	5	3851
·   По оплате труда	1937	1582
·   По расчётам по соц. страхованию и обеспечению	1373	1723
·   По платежам в бюджет	1246	-
·   Прочим кредиторам	5299	9558
В том числе по расчётам с покупателями 4.   Просроченная задолженность	1040	1384
Всего:	11989	36197

 

Из выше указанной таблицы мы видим, что кредиторская задолженность возросла.

Следующим этапом анализа дебиторской и кредиторской задолженности, является анализ оборачиваемости этих показателей.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности                     Таблица 3.

Показатели	За соответствующий период базового года	Отчётный период	Изменения
1.   Оборачиваемость дебиторской задолженности	596,98	863,06	266,08
2.   период погашения дебиторской задолженности	0,6	0,4	-0,2
3.   доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов	0,03	0,01	-0,02
4.   отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации	0,002	0,001	-0,001
5.   доля сомнительной дебиторской задолженности	-	-	-

На данном этапе анализа, проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ΔК=К(отчёт)-К(база)

ΔК=18098-10895=7203

Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203. Анализируя кредиторскую задолженность предприятия, можно выяснить, как данный показатель влияет на различные финансовые коэффициенты.

Коэффициент абсолютной ликвидности.

Kал1=2217/17516=0,127

Kал2=1587/ 95100=0,017

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.