Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия

Рисунок 2.2.1 – Структура основных фондов на начало года

 

 

Рисунок 2.2.2 – Структура основных фондов на конец года

 

 

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэфициентам износа, годности, обновления, выбытия (таблица 7).

 

Таблица 7

Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Основные фонды, тыс.руб.
а) первоначальная стоимость		119120,58	128782,12	9661,54
б) износ	И	37839,76	44388,19	6548,43
в) остаточная стоимость		81280,81	84393,92	3113,10
Коэфициент износа		0,31	0,31	0,00
Коэфициент годность		0,68	0,68	0,00
Коэфициент обновления		0,10	0,00	-0,10
Коэфицент выбытия		0,03	0,00	-0,03

 

Как видим по данным таблицы 7, коэффициент износа основных фондов на предприятии незначительный (составляет 0,31 ). Коэффициент обновления ОПФ к концу года по сравнению с его началом уменьшился.

Анализ использования ОФ проводится на основе факторного анализа фондоотдачи ОФ (таблица 9) по аналитической модели:

 

                   (3)

Обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность, которая анализируется по модели:

 

          (4)

 

Таблица 9

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показтеля	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб	В	226336,72	220440,78	-5895,94	0,97
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб	ОФ	81280,82	84393,92	3113,11	1,04
Среднегодовая численность работников, чел	Ч	5430,00	5124,00	-306,00	0,94
Фондоотдача, руб/руб	ФО	2,78	2,61	-0,17	0,94
Производительность труда, тыс.руб/чел	ПТ	41,68	43,02	1,34	1,03
Фондовооруженность, тыс.руб/чел	ФВ	14,97	16,47	-10,17	1,10

 

По данным таблицы 9 можно сказать, что выручка от реализации уменьшилась на 5895,94. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на  3113,11. Уменьшение фондоотдачи на 0,17 ведет к относительному увеличению потребности предприятия в средствах труда. Производительность труда увеличилась на 1,99. Увеличение фондовооруженности  происходит за счет обновления оборудования на более прогрессивное и производительное. На фондоотдачу оказывают влияние две величины: производительность труда и  фондовооруженность, при увеличении которых будет расти и результативный показатель.

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (таблица 10) на основе модели:

 

В=Ч*ПТ      (5)

 

Таблица 10

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В	226336,72	220440,78	-5895,94	0,97
Среднегодовая численность работников, чел	Ч	5430,00	5124,00	-306,00	0,94
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб/чел	ПТ	41,68	43,02	1,34	1,03
Относительная экономия работников, чел	Эр	-	-		-
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала	-	-	-	-147120,93	-
- производительность труда	-	-	-	291197,23	-

 

По результатам данных таблицы 10 наблюдается уменьшение численности работников.

По проведенному анализу использования факторов производства можно сделать следующие выводы:

- выручка  от реализации продукции уменьшается, следовательно показатель фондоотдачи также будет уменьшаться, это означает что ОПФ используются не эффективно.

- основную  часть в структуре ОПФ занимают  машины и оборудование. Так как оборудование морально устаревает, материальные затраты увеличиваются, неэффективно используются материальные ресурсы, увеличивается себестоимость изделий, показатель материалоотдачи снижается. Коэффициент износа оборудования значительный, однако по годности оборудования наблюдается стабилизация. К концу 2009 года устаревшее оборудование заменяется новым, за счет такого обновления увеличивается коээфициент фондовооруженности, доля выбывших ОПФ незначительна;

- возрастает  потребность в оборотных средствах, возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств, о чем свидетельствует замедление коэффициента оборачиваемости;

- производительность  труда увеличивается за счет  роста выручки отт реализации  и за счет экономии работников;

- низкая  фондорентабельность приводит к  увеличению затрат предприятия.

 

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности» формы №5 в табличной форме (таблица 11). Структура себестоимости отображается графически (рисунок 2.3.1).

 

Таблица 11 – Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб		Уд.вес, %		Изменение
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Материальные затраты	50685,73	52798,08	40,39	27,79	2112,36	1,04
2.Амортизация основных средств	37839,76	44388,20	30,16	23,36	6548,44	1,17
3. Затраты на оплату труда	17867,60	18580,38	14,24	9,78	712,78	1,04
4.Отчисления на социальные нужды	1848,22	1831,77	1,47	0,96	-16,45	0,99
5. Прочие затраты	17234,96	72403,05	13,74	38,11	55168,09	4,20
Итого по элементам затрат	125476,27	190001,49	100,00	100,00	64525,22	1,51

 

По результатам таблицы 11 можно сказать, что в структуре себестоимости главным элементом затрат являются материальные затраты, их удельный вес к итогу составил в 2008 году 51,53%, а в 2009 году 48,33%, что обусловлено обновлением старого морально устаревшего оборудования на более новое и производительное; темп прироста в 2009 году по сравнению с предыдущим – 61,6%. Второе место среди затрат занимала в 2008 году оплата труда персоналу (23,35%), а к 2009 году снизилась до 16,91%, это связано с сокращением численности работников на 306 единиц. Процент прочих затрат в себестоимости продукции за период 2008-2009 гг. с 17,45% увеличился до 29,1%. Самую меньшую долю затрат занимает амортизация основных средств (1,31% в 2009 году).

Рисунок 2.3.1 – Структура себестоимости за 2008 год

 

 

Рисунок 2.3.1 – Структура себестоимости за 2009 год

 

 

Проанализированные изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат (таблица 12).

 

Таблица 12

Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Значение, тыс.руб		Уд.вес, %		Изменение
	Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к выручке	Тыс. руб.	% к выручке
1. Выручка от реализации	226336,72	100,00	220440,78	100,00	-5895,94	-2,60
2. Себестоимость всего, в т.ч.	76974,31	100,00	87897,30	100,00	10922,99	14,19
- условно-постоянные затраты	15394,86	20,00	26369,19	30,00	10974,33	71,29
- переменные затраты	61579,45	80,00	61528,11	70,00	-51,34	-0,08

 

По данным таблицы 12 можно сказать, что в условиях уменьшения постоянных и переменных затрат полная себестоимость реализованной продукции также будет падать, изменение доли ее в 2012 году по отношению к 2011 году к выручке от реализации продукции составила -2,60%, причем наибольшая доля себестоимости в выручке приходится на переменные  и условно постоянные затраты 71,29%.

Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 13) и влияние факторов на данный показатель.

В табличной форме анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 13).

 

Таблица 13

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В	226336,72	220440,78	-5895,94	0,97
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С	76974,31	87897,30	10922,99	1,14
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп	Зтр=С/В	0,34	0,40	0,06	1,17

 

По таблице 13 видно, что с увеличением себестоимости на 1,14% и затраты на 1 руб. реализованной продукции вырастут на 1,17%. Факторами, оказывающими влияние на данный показатель являются выручка от реализации продукции, постоянные и переменные затраты. С увеличением данных факторов показатель затрат на 1 руб. также увеличится.

Таблица 14

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб	ПТ	41,68	43,02	1,34	1,03
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	15,80	14,76	-1,04	93,39
Коэфициент опережения		-	-	-	0,01
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	0,01	0,01	0,00	95,89
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы		-	-	0,00	-

 

По таблице 13 видно, что соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы может быть установлено по коэффициенту опережения, который в нашем случае равен 0,01. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие имеет более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции. Превышение темпа роста средней зарплаты приводит к увеличению затрат на оплату труда на один рубль объема продукции. Поскольку темп роста заработной платы (93,39%) превышает темп роста производительности труда, это говорит о том, что стимулируется рост производительности труда, но порождается инфляция.