Бюджетирование в организации

В рассматриваемом  периоде данный показатель снизился с 0,26 до 0,13 за счет снижения дебиторской  задолженности.

Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации.

В рассматриваемом  периоде доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах увеличилась с 15,7 до 84,0, что является отрицательным фактором и свидетельствует о том, что предприятие не рассчитывается по своим долгам.

Чистые активы в рассматриваемом периоде снизились  с 146578 тыс. руб. до 70004 тыс. руб. за счет роста  кредиторской задолженности, обусловленного снижением объема реализованной продукции.

Удельный вес  себестоимости в общем объеме выручки в рассматриваемом периоде  возрос с 1,019 руб. до 1,084 руб., что является отрицательным фактором, то есть на предприятии увеличился убыток на 1 рубль выручки на 0,065 руб.

Рентабельность  продаж в анализируемом периоде снизилась с (-1,9), что является отрицательным результатом деятельности предприятия.

Рентабельность  активов, отражающая эффективность  использования активов и показывающая, какую прибыль приносит единица  оборотного и внеоборотного капитала предприятия, увеличилась с (-11,16), что является положительным результатом деятельности предприятия, и составила (-6,18).

Норма чистой прибыли, отражающая долю чистой прибыли в  объеме продаж, уменьшилась на 1,61 и составила (-20,39).

В конце анализируемого периода предприятие получило убыток, что свидетельствует об отсутствии основного источника пополнения оборотных средств. Величина чистых убытков имеет благоприятную тенденцию к снижению.

Увеличиваются сроки  погашения дебиторской задолженности, т.е. ухудшается деловая активность предприятия.  Растут товарно-материальные запасы,  уменьшается их оборачиваемость, а это, скорее всего, свидетельствует о нерациональной финансово-экономической политике.

Руководителям финансовых служб предприятия следует принять  меры к увеличению рентабельности его собственного капитала, поскольку в конце анализируемого периода этот показатель находится на уровне ниже нормативного. Недостаток собственного капитала повышает риск неплатежеспособности компании.

Уровень заемного капитала настолько велик, что предприятие находится в сильной долговой зависимости, а, значит, высок риск его неплатежеспособности при возникновении сбоев в поступлении доходов.

 

2.2. Организационная   структура   на предприятии  ООО «ВИННИ»

 

На предприятии  ООО «ВИННИ» созданы следующие центры ответственности:

 

Рисунок  3 - Центры ответственности ООО «ВИННИ»

 

 

 

Управление  ООО «ВИННИ» представлено генеральным  директором, в подчинении которого состоят заместитель по производственной части, заместитель по административным вопросам и бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Генеральный директор руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений. В его обязанности входит общее руководство основным производством и вспомогательными подразделениями для обеспечения непрерывного технологического цикла, общий контроль за работой предприятия. Распределения материальных и трудовых ресурсов, планирование, контроль за исполнением решений. Контроль и учет движения сырья и готовой продукции, составление бизнес-планов, составление производственных отчетов, контроль ведения документооборота.

Заместитель директора по производству руководит планово-экономическим отделом и отделом бюджета. В подчинении заместителя директора по производству находится менеджер по работе с  клиентами,  менеджер по  закупкам  и  начальник  цеха.

Под контролем  заместителя директора по производству находится центр доходов.

Заместитель директора  по производству имеет следующие  обязанности: определение путей  реализации комплексных программ по всем направлениях совершенствования, реконструкции и технического развития, руководство деятельностью служб, контроль за результатами работы, состоянием трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях. Руководство разработкой мер по ресурсосбережению и комплексному использованию материальных ресурсов, повышению эффективности производства, организация работы складского хозяйства, создание условий для надлежащего хранения и сохранности материальных ресурсов и готовой продукции, обеспечение своевременного составления сметно-финансовых и других документов, расчетов, установленной отчетности о выполнении планов по сбыту готовой продукции, финансовой деятельности, материально - технического снабжения и работы транспорта, координации работы подчиненных ему служб и подразделений, организация разработки рациональной плановой и учетной документации, применяемой на предприятии, а также анализа хозяйственной деятельности.

Под контролем  заместителя директора по административным вопросам находится центр прибыли.

Заместитель директора  по административным вопросам руководит  инженерно - техническим отделом (во главе которого стоит главный инженер), отделом кадров и начальником охраны труда. Он возглавляет работу по формированию кадровой политики, определению её основных направлений в соответствии со стратегией развития предприятия и мер по её реализации, координирует работу подчиненных ему служб и подразделений, обеспечивает своевременное составление сметно-финансовых и других документов, расчетов, установленной отчетности, организует проведение необходимого учета и составления отчетности, организует разработки рациональной плановой и учетной документации, применяемой на предприятии.

Менеджер по закупкам контролирует центр закупок, он несет ответственность за своевременное  и в полном объеме снабжение предприятия  необходимыми материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов.

Должностные инструкции менеджеров по закупкам предписывают: менеджер по закупкам планирует, руководит  или координирует деятельность по закупке  сырья, материалов, оборудования товаров  и услуг, проводит инвентаризацию, определяет себестоимость товаров, формулирует и координирует исполнение политики торговли компании для обеспечения прибыли, готовит отчет о рыночных условиях и издержках на закупку, готовит, обрабатывает распоряжения и заказы на закупку материалов и оборудования, представляет компанию при формулировании политики закупок, а также при ведении переговоров и заключении договоров с поставщиками.

Менеджер по работе с клиентами: осуществляет руководство  одним из направлений деятельности организации в области связей с общественностью, осуществляет выбор форм и методов взаимодействия с общественностью, организациями, средствами массовой информации, определяет характер, содержание и носители информационных сообщений, исходящих от организации, обеспечивает двустороннюю связь с потребителями, партнерами и другими группами общественности, организует встречу, прием, регистрацию и необходимое обслуживание визитеров, гостей, делегаций, клиентов, партеров, материально-техническое обеспечение переговоров, презентаций, совещаний, конференций, семинаров и других мероприятий, организует и проводит деловые переговоры, организует ведение деловой корреспонденции.

Под контролем  начальника цеха находится центр  затрат, он несет  ответственность  за выполнение определенного объема работ, согласно плана.

Начальник цеха имеет следующие обязанности: административное руководство цехами, составление  годового бюджета цехов, формирование заявок на сырье и материалы, участие  в проектах по модернизации или реконструкции  оборудования цехов, составление необходимых производственных документов.

Главный инженер  обеспечивает бесперебойную и технически правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, контролирует работу всех технических специалистов предприятия, осуществляет организацию ремонта  оборудования, планирует проведение организационно-технических мероприятий, ведет техническую документацию и разрабатывает конструкторские проекты и решения.

Главный бухгалтер  обязан осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости, подготавливать и принимать рабочий план счетов, форм первичных учетных документов, обеспечивать порядок проведения инвентаризации, формировать и своевременно предоставлять полную и достоверную бухгалтерскую информацию о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, вести расчеты по заработной плате.

Начальник охраны труда обязан проводить инструктаж работников по технике безопасности и контролировать её выполнение.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «ВИННИ» имеет линейную организационную структуру (приложение 2).

Преимущества  такой структуры состоят в  том, что она предполагает четкую систему взаимных связей и функций  и подразделений. Один руководитель сосредоточивает в своих руках руководство совокупностью процессов, имеющих общую цель; ясно выраженную ответственность; быструю реакцию исполнительных подразделений на прямые указания начальства, согласованность действий  исполнителей, оперативность в принятии решений; минимальные издержки производства.

Однако она  также имеет и свои недостатки, например, отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования; существует тенденция к перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений; малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации; критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом – разные, повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств управленцев.

 

2.3.  Организация   системы   бюджетирования   на   предприятии

ООО «ВИННИ»

Система бюджетирования, организованная в ООО «ВИННИ»  представляет собой организованный процесс взаимодействия структурных подразделений между собой (приложение 3).

В целом, в организации  системы бюджетирования на предприятии  ООО «ВИННИ» можно выделить следующие  основные стадии:

• формирование проектов Бюджетов;
• утверждение данных проектов;
• исполнение Бюджетов;
• анализ исполнения бюджетов.

На практике процесс бюджетирования имеет весьма детализированный вид.

Для упорядочения функционирования и чёткой детализации  системы бюджетирования на предприятии  был разработан и внедрён временный  регламент организации системы  бюджетирования ООО «ВИННИ». Подобная практика распространена во многих крупных компаниях, строящих организационную систему бюджетирования с учётом специфики их деятельности.

Регламент регулирует порядок и процесс формирования, утверждения, исполнения, контроля и  анализа бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов компании. Он основывается на действующих нормативных актах, законодательстве Российской Федерации, Уставе предприятия и других внутренних нормативных документах, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Все вопросы, касающиеся формирования, контроля и анализа  бюджетов, неучтенные регламентом, решаются через бюджетную комиссию. Все  документы по формированию, утверждению  и анализу исполнения бюджета  движения денежных средств и бюджета доходов и расходов хранятся в финансовом управлении в течение срока, установленного номенклатурой дел.

Контроль за соблюдением регламента осуществляет заместитель  директора по производственной части ООО «ВИННИ».

С целью разграничения  ответственности по отдельным составляющим бюджетов предприятия используется финансовая структура, которая отражает сферу деятельности отдельных структурных единиц - центров финансовой ответственности и ответственных исполнителей - в процессе формирования и исполнения бюджетов. Финансовая структура утверждается приказом генерального директора.

Структура бюджета  движения денежных средств формируется  из следующих составляющих:

• доходная часть с отражением статей дохода и ответственных исполнителей в соответствии с финансовой структурой;
• расходная часть с отражением статей расхода и ответственных исполнителей в соответствии с финансовой структурой;
• остаток денежных средств на начало и конец периода;
• обязательные приложения к бюджету предприятия: пояснительная записка с указанием особенностей бюджета на рассматриваемый период и обоснованием отклонений от первоначального бюджета (при наличии таковых) и плановый укрупненный реестр поступлений и платежей (только для бюджета на месяц).