Анализ учета готовой продукции на примере предприятия ООО «Премиум»»

 

 

2.4.Анализ результатов  деятельности ООО «Премиум»

 

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. Все вместе эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

При анализе основных технико-экономических показателей проводится сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

В качестве исходной информационной базы анализа возьмем данные бухгалтерской отчетности предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» за 2011-2013г.г.(Приложение 1, Приложение 2, Приложение 3); форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2011-2013г.г.(Приложение 4, Приложение 5, Приложение 6), а также другие данные бухгалтерского и статистического учета предприятия.

Исходя из объема информации, содержащейся в таблице 5 анализ основных технико-экономических показателей проведем по четырем направлениям, охватывающим важнейшие стороны деятельности предприятия:

- производство и реализацию (продажу) продукции;

- использование производственно-технической  базы (потенциала);

- труд, его производительность  и оплату;

- затраты и результаты.

Основные технико-экономические показатели ООО «Премиум» за 2011-2013гг.  представлены в Приложении 7.

Из Приложения 7 видно, что объем реализованной продукции в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличился на 125168 тыс. руб., а по сравнению с 2011 г. на 98111 тыс. руб. В 2012г. имел место спад деловой активности предприятия из-за недостаточной разработки рынка сбыта готовой продукции, заключенные договора на поставки были исполнены, а новые находились в стадии разработки и заключения,  это отразилось на объеме реализованной продукции,- он снизился на 27057 тыс.руб.

Коэффициент использования производственной мощности по сравнению 2013г. с 2012г. увеличился на 0,13%, а 2012г. с 2011г. на 0,02%. Показатель стоимости основных производственных фондов по сравнению 2012г. с 2011г. возрос на 2941 тыс. руб., а по сравнению 2013г. с 2012г. снизился на 548 тыс. руб., это связано с тем, что на предприятии была проведена реконструкция производственно технической базы.

Фондоотдача основных производственных фондов по показателю реализованной продукции в 2012г. по сравнению с 2011г. снизился на 0,52 руб., а в 2013г. по сравнению с 2012г. увеличился на 1,76 руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов, за счет полной загрузки производства (отсутствие простоев из-за неисправности производственного оборудования).

Среднегодовая численность персонала по сравнению 2013г. с 2012г. снизилась на 217 человек, а по сравнению 2012г. с 2011г.– на 45 человек. Это связано с модернизацией производства (введением в эксплуатацию оборудования с компьютерным управлением).

Производительность труда одного работающего по сравнению 2012г. с 2011г. снизилась на 16,6 тыс. руб., а по сравнению 2013г. с 2012г. увеличилась на 319 тыс. руб., что говорит об эффективности использования трудовых ресурсов, за счет модернизации оборудования.

Среднемесячная оплата труда по сравнению 2013г. с 2012г. увеличилась на 2840 руб., а по сравнению 2012г. с 2011г. увеличилась на 1340 руб. Это объясняется тем, что руководство стремится сохранить коллектив  предприятия.

Полная себестоимость продукции в 2012г. сначала снизилась  на 9417 тыс. руб., а потом возросла в 2013г. на 115431 тыс. руб. Рост себестоимости продукции обусловлен увеличением тарифов на использование электроэнергии, коммунальных услуг, цен на горюче-смазочные материалы, а так же увеличением стоимости материалов, необходимых для производственного процесса.

Такую же динамику имел и объем продаж на предприятии. Рост объема продаж связан с заключением новых дилерских договоров на поставку продукции.

 Поэтому прибыль от реализации  продукции в 2013г. по абсолютной величине превысила уровень 2012г. на 4737 тыс. руб., однако по сравнению 2012г. с 2011г. прибыль от реализации продукции снизилась на 16675 тыс. руб. Это так же является результатом количества заключенных договоров на поставку продукции.

Рентабельность продаж по сравнению 2012г. с 2011г. снизилась на 6,82 %, а затем увеличилась на 0,88% в 2013г.. Рост рентабельности связан, прежде всего, с ростом объема выручки от реализации в 2013г. по сравнению с 2012г., что привело к увеличению показателя прибыли на предприятии в 2013г.

Соответственно затраты на 1 руб. проданной продукции выросли на 20,3%, чистая прибыль предприятия снизилась на 32,9% (100 – 67,1), а рентабельность продаж – на 40,2% (100 – 59,8).

Следовательно, предприятию необходимо добиваться улучшения финансовых результатов деятельности.

Результаты финансовой деятельности ООО «Премиум» отражены в

Приложении 8.

Для наглядности данные по финансовым результатам деятельности ООО «Премиум» за 2011-2013г.г. отображены в построенной диаграмме (Приложение 9).

На диаграмме (Приложение 9) хорошо видно, как возросла выручка от реализации продукции, за счет заключения новых договор поставок с дилерами,  и себестоимость продукции, как писалось ранее, это произошло из-за увеличения тарифов на коммунальные услуги и увеличения стоимости материалов. Управленческие расходы остались почти на прежнем уровне, а вот прочие операционные доходы и расходы возросли. Заметно снизилась прибыль до налогообложения и прибыль от продаж.

Данные по финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице (Приложение 10).

Из таблицы (Приложение 10) видно, что для совокупной оценки финансового состояния используется система относительных показателей финансовых коэффициентов, которые по значимости и экономическому содержанию сгруппированы в несколько блоков.

Коэффициенты  первого блока отражают степень финансовой самостоятельности предприятия.

Из таблицы видно, что значение коэффициента автономии больше - 0,5, это  значит, предприятие обладает средней степенью финансовой самостоятельности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на рубль собственных средств, вложенных в активы. На начало отчетного периода собственных средств приходилось– 0,55 руб.; в конце отчетного периода – 0,57. Коэффициент заемных средств увеличивается, значит финансовая устойчивость снижается. Доля заемных средств увеличивается, а собственных уменьшается.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств возрастает на 0,06. Это говорит о том, что у предприятия достаточно мобильных средств для исполнения своих обязательств в данном отчетном периоде.

Во втором блоке представлены коэффициенты, раскрывающие способность предприятия варьировать собственными средствами, сосредоточивать их в нужное время и использовать в требуемом направлении.

Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Предприятие практически независимо от внешних источников финансирования, но в то же время всего лишь 19% (на начало) и 20% (на конец отчетного периода) собственных средств в мобильной форме, что указывает на возможную потребность в перспективе пополнения оборотных средств за счет привлечения краткосрочных кредитов и займов.

Коэффициент ликвидности оборотных средств характеризует состояние оборотных средств предприятия. Этот коэффициент снижается на 0,02, основными причинами снижения ликвидности является рост дебиторской задолженности и низкая эффективность использования оборотных фондов.

Коэффициенты третьего блока характеризуют способность предприятия формировать запасы и затраты.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования является характеристикой, отражающей способность предприятия самофинансировать свою хозяйственную деятельность, диверсифицировать ее и осуществлять расширенное воспроизводство. На начало отчетного периода коэффициент обеспеченности запасов не удовлетворяет нормативным требованиям; на конец отчетного периода наблюдается тенденция к его увеличению до 0,84. Повышается финансовая независимость в части формирования запасов и затрат.

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат  показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат. Увеличение коэффициента означает снижение зависимости предприятия от заемных источников финансирования.

Четвертый блок включает в себя коэффициент, характеризующий степень соответствия состава имущества предприятия его уставной (производственной) деятельности.

Уменьшение коэффициента имущества производственного назначения с 0,62 до 0,56 произошло в результате снижения стоимости основных средств и незавершенного производства. 

В пятом блоке сосредоточены показатели в совокупности характеризующие структуру заемных средств предприятия, их использования при формировании капитальных вложений и формировании запасов и затрат.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, позволяет приближенно оценить долю заемных средств, используемую при финансировании капитальных вложений в новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение производства, его диверсификацию, модернизацию и расширение, создание рыночной инфраструктуры, освоение выпуска новых видов продукции. В 2013 г. не использовались заемные средства.

Коэффициент краткосрочной задолженности отражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме всех обязательств.

Коэффициент краткосрочной задолженности на начало и конец отчетного периода остается неизменным 1. Это означает, что роль краткосрочных обязательств во всем объеме заемных источников средств, привлекаемых для обеспечения функционирования предприятия достаточно велика (100%). Роль долгосрочных кредитов и заемных средств сводится к нулю.

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств показывает долю соответствующих обязательств в общей сумме обязательств предприятия.

Коэффициент кредиторской задолженности увеличился на 0,01.

В шестом блоке коэффициенты, характеризующие текущую и прогнозируемую платежеспособность предприятия, его платежные возможности в целом.

Коэффициент абсолютной ликвидности остается ниже области допустимых значений (Кал>0,2), соответствующей текущей платежеспособности.

Коэффициент ликвидности характеризует платежеспособность предприятия при условии своевременных расчетов с должником. Коэффициент ликвидности повысился с 0,66 до 0,89, наблюдается тенденция к увеличению платежеспособности предприятия.

Коэффициент покрытия показывает степень покрытия обязательств оборотными активами. Значение коэффициента покрытия равное 1,33 и 1,34 на начало и конец отчетного периода, указывает на то, что у предприятия наличие собственных оборотных средств не соответствует ограничению (К п >2).

Руководству ООО «Премиум» необходимо предпринять меры по укреплению и улучшению финансового состояния предприятия.

Наряду с рассмотрением основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Премиум», необходимо также обратить внимание на   динамику производства и реализации готовой продукции за 2011-2013г.г., которая представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5-Динамика производства и реализации продукции ООО «Премиум» в сопоставимых ценах за 2011-2013 г.г.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2011	300765	100,0	100,0	258638	100,0	100,0
2012	269198	89,5	89,5	231581	89,5	89,5
2013	411876	136,9	153,0	356749	137,9	154,0

 

Для расчета темпов роста (базисные и цепные) использованы следующие формулы:

- для базисного темпа роста: