Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет на примере Республики Казахстан

 

Каков порядок уплаты налога на сверхприбыль?

 

Объектом  обложения  налогом  на  сверхприбыль  является  сумма  чистого  дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20 процентов.

Налог  на  сверхприбыль  исчисляется  по  ставкам  от  0  до  30  процентов  исходя  из достигнутого  уровня  внутренней  нормы  прибыли  на  конец  налогового  периода (календарный  год).  Налог  уплачивается  не  позднее  15  апреля  года,  следующего  за налоговым  периодом.  Декларация  по  налогу  на  сверхприбыль  представляется недропользователем не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

 

Социальный налог

 

Кто является плательщиком социального налога?

 

В соответствии со ст. 315 Налогового кодекса Республики Казахстан плательщиками социального  налога  являются  юридические  лица-резиденты  Республики  Казахстан,  а также  нерезиденты,  осуществляющие  деятельность  в  Республике  Казахстан  через постоянное  учреждение,  индивидуальные  предприниматели,  частные  нотариусы  и адвокаты.

 

Что является объектом обложения социальным налогом?

 

Объектом  налогообложения  для  юридических  лиц,  согласно  ст. 316  Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, з а исключением  некоторых  предусмотренных  указанной  статьей  выплат.  Для индивидуальных  предпринимателей,  частных  нотариусов  и  адвокатов  объектом обложения  социальным  налогом  является  численность  работников,  включая  самих плательщиков.

 

Каков порядок исчисления и уплаты социального налога?

 

В  соответствии  со  ст. 318  Налогового  кодекса  исчисление  социального  налога производится  плательщиками  (кроме  юридических  лиц  и  индивидуальных предпринимателей,  применяющих  специальные  налоговые  режимы)  ежемесячно  путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом.

Юридические  лица-резиденты  Республики  Казахстан  (за  исключением  юридических лиц  и  индивидуальных  предпринимателей,  применяющих  специальные  налоговые режимы),  а  также  нерезиденты,  осуществляющие  деятельность  в  Республике  Казахстан через  постоянное  учреждение,  уплачивают  социальный  налог  по  ставке  21  процент,  за исключением уплаты социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого,  инженерно-технического  персонала,  ставка  которого  составляет  11 процентов.

Индивидуальные  предприниматели  (кроме  применяющих  специальные  налоговые режимы),  частные  нотариусы  и  адвокаты  уплачивают  социальный  налог  в  размере  трех месячных  расчетных  показателей  за  себя  и  двух  месячных  расчетных  показателей  за каждого  работника.  Специализированные  организации,  в  которых  работают  инвалиды  с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента.

Декларация по социальному налогу представляется плательщиками ежеквартально не позднее  15  числа  месяца,  следующего  за  отчетным  кварталом.  Уплата  налога производится  плательщиками  (кроме  юридических  лиц  и  индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы) не позднее 15 числа

месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Земельный налог

 

Кто является плательщиком земельного налога?

 

Плательщиками  земельного  налога  являются  физические  и  юридические  лица, имеющие  объекты  обложения  на  праве  собственности,  на  праве  постоянного землепользования  и  на  праве  первичного  безвозмездного  временного  землепользования.

Определенные  категории  налогоплательщиков,  установленные  ст. 324  Налогового кодекса,  не  являются  плательщиками  земельного  налога  (плательщики  единого земельного налога, религиозные объединения и прочие).

 

Что является объектом земельного налога и налоговой базой?

 

Объектом налогообложения, согласно ст. 326 Налогового кодекса, является земельный участок,  за  исключением  земельных  участков  общего  пользования  населенных  пунктов, земельных  участков,  занятых  сетью  государственных  автомобильных  дорог  общего пользования,  и  земельных  участков,  занятых  под  объекты,  находящиеся  на консервации по решению правительства Республики Казахстан.

Налоговой  базой  для  определения  земельного  налога  является  площадь  земельного участка.

 

Каковы ставки земельного налога?

 

В соответствии со ст. 323 Налогового кодекса в целях налогообложения в зависимости от  целевого  назначения  все земли  распределяются  по  категориям.  При  этом  обложению земельным  налогом  подлежат  только  земли  сельскохозяйственного  назначения,  земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только  в  случае  их  передачи  в  постоянное  или  первичное  безвозмездное  временное землепользование.

На  основании  такого  распределения  главой  54  Налогового  кодекса  устанавливаются базовые ставки  земельного  налога. Так,  например,  базовые  ставки  земельного  налога  на земли  сельскохозяйственного  назначения  устанавливаются  пропорционально  баллам бонитета  в  расчете  на  1  гектар  и  дифференцируются  по  качеству  почв  от  0,48  тенге  до 202,65 тенге. 

В  соответствии  со  ст. 338  Налогового  кодекса  местные  представительные  органы  на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством  Республики  Казахстан,  имеют  право  понижать  или  повышать  ставки земельного  налога  не  более  чем  на  пятьдесят  процентов  от  базовых  ставок земельного налога.  Определенные  категории  налогоплательщиков,  например,  некоммерческие организации,  при  исчислении  налога  к  соответствующим  ставкам  применяют коэффициент 0,1.

 

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

 

Исчисление  налога  производится  налогоплательщиками  (за  исключением юридических  лиц,  осуществляющих  расчеты  с  бюджетом  в  специальном  налоговом режиме  для  юридических  лиц-производителей  сельскохозяйственной  продукции)  путем применения  соответствующей  налоговой  ставки  к  налоговой  базе  отдельно  по каждому земельному участку.

Юридические  лица  обязаны  исчислять  и  уплачивать  в  течение  налогового  периода текущие  платежи  по  земельному  налогу.  Суммы  текущих  платежей  подлежат  уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти  дней  после  наступления  срока  представления  декларации  за  налоговый  период (календарный  год).  Декларация  по  земельному  налогу  представляется  (за  исключением юридических  лиц,  осуществляющих  расчеты  с  бюджетом  в  специальном  налоговом режиме  для  производителей  сельскохозяйственной  продукции)  в  налоговый  орган  по местонахождению  объектов  обложения  не  позднее  31  марта  года,  следующего за отчетным.

Исчисление  земельного  налога,  подлежащего  уплате  физическими  лицами, производится  налоговыми  органами  исходя  из  соответствующих  ставок  налога  и налоговой  базы  в  срок  не  позднее  1  августа.  Физические  лица  уплачивают  в  бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

 

Налог на транспортные средства.

Кто является плательщиком налога на транспортные средства?

 

Плательщиками  налога  на  транспортные  средства  являются  физические  лица, имеющие  объекты  обложения  на  праве  собственности,  и  юридические  лица,  их структурные  подразделения,  имеющие  объекты  обложения  на  праве  собственности, хозяйственного  ведения  или  оперативного  управления.  Определенные  категории налогоплательщиков, установленные ст. 345 Налогового кодекса, не уплачивают налог на транспортные средства. К ним, в частности, относятся плательщики единого земельногоналога  в  пределах  нормативов  потребности  в  транспортных  средствах,  организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета, и некоторые другие категории.

 

Что является объектом обложения налогом на транспортные средства?

 

В  соответствии  со  ст. 346  Налогового  кодекса  объектами  обложения  являются транспортные  средства,  за  исключением  прицепов,  подлежащие  государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе. При этом не являются объектами  налогообложения  карьерные  автосамосвалы  грузоподъемностью  40  тонн  и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

 

По каким ставкам облагаются транспортные средства?

 

Исчисление  налога  производится  по  ставкам,  установленным  в  месячных  расчетных показателях  (МРП).  Размеры  ставок  установлены  в  ст. 347  Налогового  кодекса  и составляют, в частности, для легковых автомобилей от 4 до 117 МРП, а для грузовых и специальных  автомобилей  –  от  6  до  15  МРП.  При  этом  к  ставкам  налога  применяются поправочные  коэффициенты.  Так,  по  легковым  автотранспортным  средствам,  у  которых срок  эксплуатации  превышает  шесть  лет,  до  окончания  установленного  срока  уплаты налога применяются поправочные коэффициенты от 0,1 до 1,0.

 

Каков порядок исчисления и сроки уплаты налога?

 

Налогоплательщики  (за  исключением юридических  лиц,  осуществляющих  расчеты  с бюджетом  в  специальном  налоговом  режиме  для  производителей сельскохозяйственной продукции)  исчисляют  сумму  налога  самостоятельно  исходя  из  объектов налогообложения,  налоговой  ставки  и  поправочных  коэффициентов  по  каждому транспортному средству.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее  1  июля  налогового  периода  (календарный  год).  Налогоплательщики  –юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в  срок  не  позднее  десяти  дней  после  наступления  срока  представления  декларации  по налогу  на  транспортные  средства  за  налоговый  период.  При  этом  декларация представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

Налог на имущество

 

а)  Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей

 

Кто является плательщиками налога?

 

Плательщиками налога на имущество  являются юридические лица, имеющие объект налогообложения  на  праве  собственности,  хозяйственного  ведения  или  оперативного управления  на  территории  Республики  Казахстан,  а  также  индивидуальные предприниматели,  имеющие  объект  налогообложения  на  праве  собственности  на территории  Республики  Казахстан.  Юридические  лица-нерезиденты  Республики

Казахстан  являются  плательщиками  налога  по  объектам  обложения,  находящимся  на территории Республики Казахстан.

Определенные категории лиц, установленные ст. 351 Налогового кодекса, не являются плательщиками налога на имущество. К ним относятся, в частности, плательщики единого земельного  налога  в  пределах  установленных  нормативов  потребности,  религиозные объединения и прочие.

 

Что является объектом обложения налогом на имущество и налоговой базой?

 

Объектом  налогообложения  для  юридических  лиц  и  индивидуальных

предпринимателей  являются  основные  средства  и  нематериальные  активы.  При  этом ст. 353  Налогового  кодекса  предусматривается  имущество,  не  являющееся  объектами налогообложения, как, например, земля, транспортные средства и иное имущество.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей  является  среднегодовая  остаточная  стоимость  объектов  обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

 

Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество?

 

Исчисление  налога  производится  налогоплательщиками  (кроме  юридических  лиц, осуществляющих  расчеты  с  бюджетом  в  специальном  налоговом  режиме  для  юридических  лиц  –производителей  сельскохозяйственной  продукции)  самостоятельно  путем  применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По  общему  правилу  юридические  лица  и  индивидуальные  предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Определенные виды юридических лиц, указанные  в ст. 355 Налогового кодекса  (в  частности,  некоммерческие  организации  и  организации,  осуществляющие деятельность в социальной сфере), исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода (календарный год) текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком  равными  долями  не  позднее  20  февраля,  20  мая,  20  августа  и  20 ноября налогового периода.

Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти  дней  после  наступления  срока  представления  декларации  за  налоговый  период.

При этом декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

б) Налог на имущество физических лиц

 

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

 

Плательщиками  налога  на  имущество  физических  лиц  являются  физические  лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. При этом ст. 361 Налогового кодекса  устанавливаются  определенные  категории  лиц,  не  являющихся  плательщиками налога  на  имущество  (в  том  числе  военнослужащие  срочной  службы,  отдельно проживающие  пенсионеры,  в  пределах  стоимости  объектов  обложения,  равной  одной тысяче месячных расчетных показателей, и прочие).

 

Что является объектом налогообложения и налоговой базой?

 

Объектом  обложения  налогом  на  имущество  физических  лиц,  согласно  ст. 363 Налогового  кодекса,  являются  принадлежащие  им  на  праве  собственности  и  не используемые в предпринимательской деятельности  жилые помещения, дачные строения, гаражи  и  иные  строения,  сооружения,  помещения,  находящиеся  на  территории