Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет на примере Республики Казахстан

Республики  Казахстан,  а  также  объекты  незавершенного  строительства,  находящиеся  на территории Республики Казахстан, – с момента проживания (эксплуатации).

Налоговой базой является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию  на  1  января  каждого  года  уполномоченным  органом,  определяемым правительством Республики Казахстан.

 

Каков порядок исчисления и уплаты налога?

 

Исчисление  налога  по  объектам  налогообложения  физических  лиц  производится налоговыми  органами  по  местонахождению  объекта  налогообложения  независимо  от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Ставки налога на имущество физических лиц составляют, согласно ст. 365 Налогового кодекса,  от  0,1  до  1  процента  от  стоимости  объекта  налогообложения.  Уплата  налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не  позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).

 

Специальные налоговые режимы

 

Для  каких  категорий  предпринимателей  законодательством  предусматриваются упрощенные налоговые режимы? 

 

В  соответствии  со  ст. 368  Налогового  кодекса  Республики  Казахстан предусматриваются  специальные  налоговые  режимы  в  отношении  субъектов  малого бизнеса,  крестьянских  (фермерских)  хозяйств,  юридических  лиц  –  производителей сельскохозяйственной продукции, отдельных видов предпринимательской деятельности.

 

Что  представляет  собой  специальный  налоговый  режим  для  субъектов  малого бизнеса?

 

Специальный налоговый режим, согласно ст. 370 Налогового кодекса, устанавливает для  субъектов  малого  бизнеса  упрощенный  порядок  исчисления  и  уплаты  социального налога  и  корпоративного  или  индивидуального  подоходного  налога,  за  исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Объектом обложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих  получению) на территории Республики Казахстан и за ее  пределами,  за  исключением  доходов,  ранее  обложенных  налогом,  при  наличии

документов, подтверждающих  удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из четырех порядков исчисления  и  уплаты  налогов:  общеустановленный  порядок,  специальный  налоговый режим  на  основе  разового  талона,  специальный  налоговый  режим  на  основе  патента, специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

 

В чем состоит специальный налоговый режим на основе разового талона?

 

В  соответствии  со  ст. 372  Налогового  кодекса  специальный  налоговый  режим  на основе  разового  талона  применяют  физические  лица,  деятельность  которых  носит эпизодический характер (осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в году).  Перечень  таких  видов  деятельности  устанавливается  уполномоченным государственным органом.

Стоимость  разовых  талонов  устанавливается  решением  местных  представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных  налоговым  органом,  с  учетом  месторасположения,  вида,  условий осуществления  деятельности,  качества  и  площади  объекта  извлечения  дохода,  а  также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.

 

Что представляет собой специальный налоговый режим на основе патента?

 

В  соответствии  со  ст. 374  Налогового  кодекса  специальный  налоговый  режим  на основе  патента  применяют  индивидуальные  предприниматели,  не  использующие  труд наемных  работников,  осуществляющие  деятельность  в  форме  личного предпринимательства и имеющие доход за год, не превышающий 1,0 млн. тенге.

Исчисление  стоимости  патента  производится  индивидуальным  предпринимателем путем  применения  ставки  в  размере  3  процентов  к  заявленному  доходу.  Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.

 

Что  представляет  собой  специальный  налоговый  режим  на  основе  упрощенной декларации?

 

Статьей  376  Налогового  кодекса  устанавливаются  требования  к  субъектам  малого бизнеса  для  осуществления  деятельности  в  специальном  налоговом  режиме  на  основе упрощенной  декларации.  Исчисление  налогов  на  основе  упрощенной  декларации производится  плательщиком  самостоятельно  путем  применения  к  объекту  обложения  за отчетный  налоговый  период  (квартал)  соответствующей  ставки  налогов.  Так,  доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по ставкам от 4 до 11 процентов с суммы дохода, а доход юридического лица – от 5 до 13 процентов. 

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10  числа  месяца,  следующего  за  отчетным  налоговым  периодом.  Уплата  начисленных налогов  производится  в  срок  не  позднее  15  числа  месяца,  следующего  за  отчетным налоговым  периодом,  равными  долями  в  виде  индивидуального  (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

 

Что  представляет  собой  специальный  налоговый  режим  для  крестьянских (фермерских) хозяйств?

 

В  соответствии  со  ст. 378  Налогового  кодекса  специальный  налоговый  режим  для крестьянских  (фермерских)  хозяйств  предусматривает  особый  порядок  расчетов  с бюджетом  на  основе  уплаты  единого  земельного  налога  и  распространяется  на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации,  за  исключением  деятельности  по  производству,  переработке  и  реализации подакцизной  продукции.  Плательщики  единого  земельного  налога  не  являются плательщиками  индивидуального  подоходного  налога  с  доходов  от  деятельности крестьянского  (фермерского)  хозяйства,  налога  на  добавленную  стоимость,  земельного налога, налога на транспортные средства и налога на имущество (в пределах нормативов потребности).

Базой  для  исчисления  единого  земельного  налога  является  оценочная  стоимость земельного  участка.  Исчисление  единого  земельного  налога  производится  путем применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.

Уплата  единого  земельного  налога  производится  путем  уплаты  текущего  платежа  в срок  не  позднее  20  октября  текущего  налогового  периода  (календарный  год)  и произведением  окончательного  расчета  в  срок  не  позднее  20  марта  налогового  периода, следующего  за  отчетным.  Декларация  по  единому  земельному  налогу  за  предыдущий налоговый период представляется плательщиками единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта текущего налогового периода.

 

В чем состоит специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции?

 

Статьей  385  Налогового  кодекса  предусматриваются  требования  к

налогоплательщикам  для  осуществления  ими  деятельности  в  специальном  налоговом режиме  для  юридических  лиц  –  производителей  сельскохозяйственной  продукции, который предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента.

В  расчет  стоимости  патента  включаются  корпоративный  подоходный  налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства и  налог  на  добавленную  стоимость.  При  расчете  стоимости  патента  сумма  налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов.

Уплата  в  бюджет  сумм  налогов,  включенных  в  расчет  стоимости  патента, производится не позднее 20 мая и 20 октября соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы налогов,  указанных  в  расчете  стоимости  патента,  и  20  марта  следующего  налогового периода  (календарный  год)  в  размере  оставшейся  части  стоимости  патента  с  учетом представленных перерасчетов по налогам, включенным в расчет стоимости патента.

 

В  чем  состоит  специальный  налоговый  режим  для  отдельных  видов предпринимательской деятельности?

 

Статьей  392  Налогового  кодекса  устанавливается  перечень  видов  деятельности,  в которых  может  использоваться  специальный  налоговый  режим  для  отдельных  видов предпринимательской  деятельности  (игорный  бизнес,  бильярд  и  т.п.).  Данный специальный  налоговый  режим  устанавливает  для  налогоплательщиков  упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и  налога  на  добавленную  стоимость  в  виде  фиксированного  суммарного  налога  и представления  налоговой  декларации  по  данным  налогам  и  акцизу  в  виде  единой упрощенной декларации.

Фиксированный  суммарный  налог,  подлежащий  уплате  за  один  календарный  год, определяется  путем  применения  соответствующей  годовой  ставки  налога  к  каждому объекту  обложения.  Объекты  налогообложения  установлены  ст. 393  Налогового  кодекса (игровой  стол,  касса  тотализатора  и  т.п.).  Размеры  ставок  фиксированного  суммарного налога  с  единицы  объекта  налогообложения  устанавливаются  местными представительными  органами  на  основании  данных,  представляемых  налоговыми органами.

Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате ежемесячно, не позднее  20  числа  месяца,  следующего  за  отчетным.  Единая  упрощенная  декларация  по фиксированному суммарному налогу и акцизу представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

 

 

Summary

 

The course paper begins with types of taxes and other obligatory payments to the budget. According to Article 60 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, the following types of taxes are established in the Republic of Kazakhstan:

1. Corporate income tax

2. Individual income tax

3. Value added tax

4. Excises

5. Taxes and special payments of the subsoil users

6. Social tax

7. Land tax

8. Tax on transport vehicles

9. Property tax

        Then the author describes in detail each type of a tax or obligatory payment to the budget.

First of all he deals with a corporate income tax. In particular, what is an object, who is the payer of corporate income tax, etc. For example the author describes in detail the procedure to tax non-residents by corporate income tax. Corporate income tax shall be calculated for a tax period (calendar year) by applying the rate of 30% to the taxable income. If land is a basic production mean for a taxpayer, then his taxable income shall be taxed at a rate of 10%.

Taxpayers  shall  pay  corporate  income  tax  by  making  advance  payments  of  equal  shares within a tax period no later than 20th day of the current month. Declaration on corporate income tax shall be submitted to the tax bodies not later than 31 March of a year following the reporting tax period (except for the legal entities using the special tax regime). A taxpayer shall make the final settlement on corporate income tax on the results of the tax period not later than within ten days following 31 March.

 Individual income tax, value added tax and other 6 types of taxes are described further. Rates of taxes, calculation and payment procedure and many other things are also touched upon. Tax on property is considered from two points of view: legal entities and individual entrepreneurs and individuals.

In conclusion the author considers special tax regimes. There are 7 special tax regimes:

1. The special tax regime stipulated for the subjects of small business

2. The special tax regime on the basis of single coupon;

3. The special tax regime on the basis of patent;

4. Special regime on the basis of simplified tax return;

5. Special tax regime for farming;

6. Special tax regime of legal entities, producers of agricultural goods;

7. Special tax regime for certain types of entrepreneurial activity.

 

Glossary

 

1. value added tax - налог на добавленную стоимость
2. stamp duty - гербовый сбор
3. legal  entities - юридические лица
4. aggregate annual income- совокупный годовой доход
5. obligatory pension payment –обязательный пенсионный взнос
6. settlement – расчет
7. to exempt – освобождаться
8. excisable – облагаемый акцизным сбором
9. advalorum – в процентах
10. signature bonus – подписной бонус
11. excess profit – сверхприбыль
12. charge-free – безвозмездно
13. adjusted – скорректированный
14. to be withdrawn – удерживаться
15. regardless – независимо
16. expiration of the month – окончание месяца
17. individual – физическое лицо
18. permanent establishment – постоянное учреждение
19. source of income – источник дохода
20. reporting month – отчетный месяц
21. taxable object – объект налогообложения
22. excise duty stamp – марка акцизного сбора
23. subsurface – недропользователи
24. individual entrepreneurs – индивидуальный предприниматель
25. net income – чистая прибыль
26. excises - акцизы

 

 

References

 

1. Barron, Lisa (14 October 2013).  “Taxation in Kazakhstan”. Cistran Finance. Retrieved 25 October 2013.

2. http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_Kazakhstan

3. Мюллер, В. К.   Англо-русский словарь [Текст] : ок. 60 000 слов / сост. В. К. Мюллер; [ред. Н. Н. Ильина]. - М. : Гос. изд-во ин. и нац. слов., 1943. - 776 c. - Примеч.: с. 761-776.

4. Англо-русский толковый словарь. «Бухгалтерский учёт и аудит» под редакцией Борисова Н.Ю. и Сторчевой М.А. – М.: Экономическая школа, ОЛМА-ПРЕСС Образование, 2005. – 512с. ISBN 5-94849-857-3

5. Большой бухгалтерский словарь [Текст] : 10 000 терминов / под ред. А. Н. Азрилияна. - М. : Ин-т новой экономики, 1999. - 574 с - ISBN 5-89378-003-5

 

Appendix A