Анализ экономического роста в сельском хозяйстве

Основные задачи анализа:

1. Своевременное выявления и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиски резервов улучше6ния финансового состояния предприятия и его платежеспособность.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использование ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Существует несколько  видов анализа:

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирование ФСП.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками органами на основе публикуемой отчетности.

 

3.1 Экспресс –  анализ финансового состояния  предприятия

 

Экспресс – анализ состоит  в обработке небольшого количества существенных и легко определяемых показателей и их мониторинге. Он выполняется менеджером – при обновлении контрактов на поставку партии товаров, банками – при заключении кредитных договоров, профессиональным участникам рынка ценных бумаг – при заключении сделок. Его принимают для поиска финансового состояния фирмы по результатам работы за месяц или квартал.

Отбор показателей для  экспресс – анализа всегда субъективен. Какие – либо стандарты здесь отсутствуют.

Важнейший элемент анализа  – учет информации в данном примере  не имеет принципиального значения в виду отсутствия горизонтальных сравнений. Коррекция отчетных данных на нетто - результаты осуществляются при формировании расчетных формул.

Основные показатели экспресс - диагностики финансово - хозяйственной  деятельности СПК "Марьянский" отражены в таблице 1:

Доля основных средств  в активах осталась без изменений (50 % в 2005 г. и 50 % в 2007 г.). Доля дебиторской задолженности в активах весьма мала, однако она увеличилась с 2 % в 2005 г. до 4 % в 2007 г. Незначительно увеличился удельный вес собственных средств в активах предприятия (51 % в 2005 г. и 52 % в 2007 г.), собственные средства превышают заемные.

 

Таблица 1 – Экспресс анализ финансового состояния СПК "Марьянский"

Направление анализа	Показатели	Расчет, формулы и информационное обеспечение	Годы
			2005	2006	2007
1. Оценка  экономического потенциала фирмы
1.1 Оценка  имущественного состояния производственного  кооператива	1. Доля основных средств в  активах   2. Доля  дебиторской задолженности в  активах   3. Износ  основных средств	Отношение основных средств к активам   Отношение суммы дебиторской задолженности к активам   Отношение суммы износа восстановительной  стоимости активов	0,5     0,02       2,3	0,44     0,04       Нет амортизации	0,50     0,04       Нет амор
1.2 Оценка  финансового положения производственного  кооператива	1. Доля собственных средств в  активах 2. Оснащенность собственными оборотными средствами 3. Общий  коэффициент покрытия	Отношение суммы источников  собственных средств к сумме  активов Отношение собственных оборотных средств  к общей сумме оборотных средств Отношение текущих активов к текущим  пассивам	0,51   0,96       1,4	0,50   0,99       1,03	0,52   0,89       2,4
1.3 Внешние  показатели рентабельности	1. Убытки 2. Просроченные  ссуда и займы 3. Просроченная  кредиторская задолженность	Сумма убытков к активам Ссуды и займы, непогашенные в срок Сумма просроченной кредиторской задолженности	-0,3 -   -	-0,4 -   -	-0,3 -   -
2. Оценка  результативности финансово –  хозяйственно деятельности
2.1 Динамика  развития производственного кооператива	1. Срав. роста активов объемов,  продаж, прибыли рассчитывается без учета инфляции	а)активы ТА = (А1 – А0)/А0 б)выручка  ТВ = (В1 – В0)/В0 в)прибыль  ТП = (П1 – П0)/П0	0,08 0,003 1,9	-0,19 0,34 -1,57	0,04 -0,06 -0,35
	2. Изменение оценок состояния  по коэффициентам	а) изменение доли собственных средств  в активах dсс/аН - dсс/аК где dсс – доля собственных средств в активах на начало "Н" и конец "К" планового периода б) рост обеспеченности собственным оборотным  капиталом. Изменение доли собственных  средств (dсоб) в сумме оборотных средств в сумме оборотных средств в) изменение  общего коэфициента покрытия	-           -           -	-0,01           0,03           -0,37	0,02           -0,1           1,37
2.2 Эффективность  использования экономического потенциала	1. Рентабельность продаж 2. Рентабельность  активов 3. Рентабельность  собственного капитала	Отношение прибыли к выручке Отношение прибыли к активам Отношение прибыли к собственному капиталу	-0,17   -0,09   -0,17	0,05   0,05   0,09	0,04   0,03   0,06

 

В 2005 г. потребность в оборотных средствах производственный кооператив покрывало собственными оборотными средствами на 96 %, а в 2007 г. всего лишь на 89 %.

Общий коэффициент покрытия краткосрочных обязательств показывает, что с учетом запасов и затрат у предприятия достаточно ликвидных  средств для выполнения краткосрочных  обязательств. Но отрицательно характеризует  финансовое состояние производственного  кооператива то, что на конец отчетного  года у кооператива имеются убытки.

Динамика развития производственного  кооператива показывает, что такие  показатели, как активы, выручка  и прибыль в отчетном году значительно снизились. Активы снизились на 4 %. Выручка варьирует в разрезе лет, но в отчетном году она снизилась на 6 %. Намного снизилась прибыль в 2007 г., если в 2005 г. ее показатель доходил до 190 %. то в 2007 г. этот показатель снизился до 35 %.

Рентабельность продаж увеличилась  на 21 % и составила в отчетном году 4 %. Рентабельность активов по сравнению с 2005 г. в 2007 г. заметно увеличилась на 12 % (с -9 % до 3 %). Рентабельность собственного капитала также увеличилась на 23 % и в отчетном году составляет 6 %.

 

3.2 Анализ структуры актива

 

Актив баланса⁹ содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

В процессе анализа активов  предприятия в первую очередь  следует изучить изменение в  их составе и структуре и дать им оценку (таблица 2).

По сведениям, представленным в балансе, можно видеть, какие  изменения произошли в активах  предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую оборотные средства.

В анализ структуры актива баланса мы включим внеоборотные и оборотные активы. К внеоборотным активам относят: нематериальные активы; основные средства; незавершенные капитальные  вложения; затраты по формированию основного стада; стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки; доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

К оборотным активам относят: средства, функционирующие в сфере производства и включают производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Проанализировав данные таблицы 2 можно сделать вывод о том, что активы СПК "Марьянский" в  целом снизились на 26326 тыс.руб., что составляет 3,9 %. Данное изменение обусловлено тем, что оборотные активы в 2007 г. по сравнению с 2005 г. уменьшились на 9256 тыс.руб. или 6,4 %. Из этого следует, что оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные активы, это показывает коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, равный 1,9. При этом произошло и уменьшение внеоборотных активов в сравнении с предшествующими годами на 17070 тыс.руб., что составляет 2,5 %. Так же произошло снижение удельного веса оборотных активов на 4,7 %. Это привело к увеличению удельного веса внеоборотных активов на 4,7 %

 

Таблица 2 – Анализ структуры  актива баланса

Показатель	2005		2006		2007		Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абсолют-ное	уд. вес	%
1. Внеоборотные ктивы	88136	51,8	60947	44,1	71066	49,3	-17070	4,7	-2,5
2. Оборотные активы	82082	48,2	77210	55,9	72826	50,6	-9256	-4,7	-6,4
Итого активов	170218	100	138157	100	143892	100	-26326	-	-3,9
Коэф. соотношения оборот-ных и внеоборотных активов	0,93		1,27		1,02	-0,22	-0,09

 

3.3 Анализ структуры  пассива

 

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить какие изменении произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долго – и краткосрочных  заемных средств. То есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Важными показателями характеризующими рыночную устойчивость предприятия  являются: коэффициент финансовой автономии  и коэффициент соотношения заемного и собственного капитала.

В соответствии с концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

Основными составляющими  капитала СПК "Марьянский" являются:

- паевой фонд;

- резервный капитал;

- добавочный капитал;

- нереспределенная прибыль  (непокрытый убыток).

Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности. Формирование паевого фонда отражается записью по кредиту счета 80 "Уставный капитал" и дебету счетов учета денежных средств и другого имущества, внесенного в паевой фонд. Прибыль кооператива распределяют в соответствии с уставом СПК "Марьянский". Часть ее направляют в паевой фонд, другую часть распределяют между членами кооператива пропорционально их паевым взносам.

Резервный капитал образуется за счет чистой прибыли, он имеет строго целевое назначение. В балансе отражается по соответствующей статье и включает резервный фонд, образованный в соответствии с учредительными документами.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 "Резерный капитал". Отчисления в резервный фонд отражаются по кредиту счета, а использование фонда – по его дебету. Резервный фонд независимо от организационно – правовой формы организации формируются за счет чистой прибыли (не менее 5 %).

Добавочный капитал – это источники увеличения стоимости имущества СПК "Марьянский". Для обобщения информации о добавочном капитале используется счет 83 "Добавочный капитал".

Формирование добавочного  капитала осуществляется за счет:

- увеличения стоимости  основных средств в результате  переоценки;

- эмиссионного дохода;

- направления в него  части чистой прибыли;

- присоединения к добавочному  капиталу суммы использованных  целевых инвестиционных средств.

Нераспределенная  прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между участниками и осталась в распоряжении СПК "Марьянский". Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В процессе производственно  – хозяйственной деятельности у  многих организаций возникает потребность  в дополнительных финансовых средствах  для обеспечения своих планов и проектов, удовлетворяемая потеем получения кредитов и займов.

Рассмотрев данные таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. пассив баланса отрицательный и равен 26326 тыс.руб. Это обусловлено снижением заемных средств, а именно краткосрочных заемных средств на 38435 тыс.руб. или 19,8 %. При этом собственный капитал так же снизился на 10681 тыс.руб. и это составляет 1,9 %. В 2007 г. доля заемных средств несколько ниже доли собственных средств, об том говорит коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, который составляет -0,07. Структура пассива баланса не достаточно стабильная и в динамике постепенно меняется, в основном за счет долгосрочных заемных средств.

 

 

Таблица 3 – Анализ пассива  баланса

Показатель	Годы						Изменения
	2005		2006		2007
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абсолютное	уд. вес	%
1. Собственный капитал	86649	50,9	69562	50,4	75968	52,8	-10681	9,15	1,9
2. Заемные средства -долгосрочные -краткосрочные	19120 64449	11,2 37,9	9298 59267	6,7 42,9	41910 26014	29,1 18,1	22790 -38435	16,21 -23,3	17,9 -19,8
Итого пассива	170218	100	138127	100	143892	100	-26326	2,06	-
Коэффициент финансовой автономии	0,51		0,50		0,53		-0,02
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	0,96		0,99		0,89		-0,07

 

4. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость - это налог состояния финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного экономического риска.

Источники формирования характеризуются  тремя основными пользователями, которые можно определить