Планирование затрат на производство продукции

Смета общехозяйственных  расходов состоит из 4-х подразделов.

А. Расходы  на управлении предприятием

Б. Общехозяйственные  расходы.

В. Сборы  и отчисления

Г. Общехозяйственные  непроизводственные расходы

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т.е. в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты в данной смете планируются в  увязке с произведенными ранее расчетами  стоимость топлива электроэнергии в плане материально-технического обеспечении, фондом зарплаты по труду  и кадрам, расчетом по амортизации. Отчисления на социальные нужды планируются  как от фонда зарплаты, так и  премий из фонда потребления.

Раздел  А. Расходы на управление предприятием.

1-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Заработная плата аппарата управления  предприятием.

По данной статье планируются расходы на зарплату административно-управленческого персонала, служащих. МОП и пенсионный фонд в сумме 43,1 тыс. руб. (Таблица 6, графа 10)

2-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Содержание вычислительного центра.

Расходы на содержание вычислительного центра составят - 72.0 тыс. руб.

3-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Содержание пожарной, военизированной  и сторожевой охраны.

В данную статью включаются расходы, уплачиваемые хлебозаводом по договору на содержание вневедомственной охраны, стоимость  зарядим огнетушителей и ремонта  противопожарного инвентаря в сумма 14,2 тыс. руб.

4-я Статья  Сметы Прочие расходы.

В данной статье планируются канцелярские и  почтово-телеграфные расходы, стоимость  разъездов - 3,7 тыс. руб. . Отчисления на социальные нужды с зарплаты -16,59 тыс. руб. , представительские расходы – 2,6 тыс. руб.

Общая сумма  этих расходов 22,89 тыс. руб.

Б. Общехозяйственные  расходы

5-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Содержание прочего общезаводского  персонала.

В статью включаются из плана по труду зарплата вспомогательных рабочих по обслуживанию всех отделений (цехов) – 65,7 тыс. руб. (графа 12 Таблице 6) и отчисления на социальные нужды в сумме 65,7*0,385= 25,29 тыс. руб.

6-я статья  Сметы общехозяйственных расходов: Заработная плата персонала участков

Затраты по данной статье не планируются (графа 13, Таблица 9)

7-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Амортизация основных средств.

Сумма амортизации  зданий и сооружений переносится  из Таблицы 8. графа 15 – 126,04 тыс. руб.

8-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Содержание и текущий ремонт  зданий, сооружений и инвентаря  общехозяйственного назначения.

В статью, входят расходы на вспомогательные  материалы – 19,6 тыс. руб., отопление  помещений (Таблица 4. графа 12) – 15,56 тыс. руб., освещение (Таблица 9, графа 11) – 9,57 тыс. руб. заработная плата уборщиц, рабочих по ремонту зданий (Таблица 6. графы 14, 15) - 68 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) - 68*0,385 = 26,18 тыс. руб.: прочие расходы по договорам, обслуживание радиоустановок, электрочасов, натирку полов, вывоз мусора, снега, озеленение территории двора и пр., а также оплате работ подрядчикам по смете на текущий ремонт зданий - 12 тыс. руб.

Всего 150,91 тыс. руб.

9-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Содержание, текущий ремонт и  амортизация зданий, сооружении и инвентаря участков.

Поскольку расходы на содержание здании, текущий ремонт и инвентарь участков (цехов) на хлебозаводе объединены с расходами общехозяйственного назначения (Статья 8-я Сметы) показатели по статье 9 не проставляются.

10-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских  лабораторий, расходы не изобретательство  и технические усовершенствования

В статью входят расходы по заработной плате  основной и дополнительной работников лаборатории (графа 16, Таблица 6) – 4,4 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) - 4,4*0,385=1,69 тыс. руб. расходы на лабораторную посуду и реактивы расходы по изобретательству, техническим усовершенствованиям  и рационализации – 4,2 тыс. руб.

11 -я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Охрана труда.

В статье предусматриваются приобретение вспомогательных  и др. материалов (спецодежды, лекарств для аптечек, мыла, соды) - 23,5 тыс. руб.; расходы на топливо для душевых (графа 12, Таблица 4) – 3,24 тыс. руб., зарплата работников душа, бельевой (графа 17, Таблица 6) – 4,3 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) – 4,3*0,385 =1.66 тыс. руб.; оплата стирки, перевозки спецодежды, расходы  по санитарии и технике безопасности и пр. - 23,7 тыс. руб.

12-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Подготовка кадров.

В статье предусматриваются расходы на проведение централизованных мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров - 8,8 тыс. руб. , Заработная плата специалистов по подготовке кадров в размере 1,0 тыс. руб. (Таблица 6. графа 11) и отчисления на социальные нужды (38,5%) 1,0*0,385=0,385 тыс. руб. Всего на общую сумму 10,19 тыс. руб.

13-я статья  Сметы общехозяйственных расходов; организованный набор рабочей  сипы

Расходы по данной статье не предусматриваются.

14-я статья  Сметы общехозяйственных расходов: Износ малоценного и быстроизнашивающегося  инвентаря

Стоимость износа на хлебозаводе учитывается  и планируется по 11-й статье калькуляции  «Общепроизводственные расходы», поэтому  данная статья не заполняется.

15-я статья  Сметы общехозяйственных расходов: Отчисления на содержание вышестоящих  организаций.

Отчисления  составляют 13,5 тыс. руб.

16-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Прочие расходы.

По статье планируются затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены на другие статьи сметы: отчисления из культмассовую и физкультурную работу, отчисления на социальные нужды от премий из фонда потребления всем категориям работающих (кроме выплат не оказание материальной помощи) на общую сумму 5,9 тыс. руб.

В. Сборы  и отчисления.

17-я статья  Сметы: Налоги, сборы и прочив обязательные отчисление и расходы.

По статье предусматриваются расходы в  сумме 0,9 тыс. руб.

Г. Общехозяйственные  непроизводственные расходы.

По данному  разделу расходы не предусматриваются.

Сумма общехозяйственных  расходов 617,31 тыс. руб. переносится  из сметы и итог графы 15 Таблицы 1 и распределяется по видам готовых  изделий пропорционально сумме  двух статей: «Основная заработная плата производственных рабочих» и  «Общепроизводственные расходы».

Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» сумма общехозяйственных  расходов составит:

(126,87+178,01)*617,31/(305,59+484,67)=238,15 тыс. руб.

Распределение пропорционально сумме статей: «Основная  заработная плата производственных рабочих» и «Общепроизводственные  расходы»

Наименование  изделий Основная зарплата производственных рабочих Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы

тыс. руб. примечания тыс. руб. примечания расчет тыс. руб.

Хлеб  орловский 126,87 табл. 1 гр. 10 178,01 табл. 1 гр. 14 (126,87+178,01)*617,31/(305,59+484,67) 238,15

Хлеб  столовый 72,19 табл. 1 гр. 10 232,62 табл. 1 гр. 14 (72,19+232,62)*617,31/ (305,59+484,67) 238,10

Хлеб  рижский 46,09 табл. 1 гр. 10 26,93 табл. 1 гр. 14 (46,09+26,93)*617,31/ (305,59+484,67) 57,04

Батоны  нарезные 60,44 табл. 1 гр. 10 47,11 табл. 1 гр. 14 (60,44+47,11)*617,31/ (305,59+484,67) 84,02

Итого: 305,59  484,67   617,31

Распределение прочих производственных расходов

(13-я статья  калькуляция: Прочие производственные расходы)

По данной статье планируются отчисления на научно-исследовательские  и опытные работы осуществляемые централизованно, а также расходы, которые не относятся к перечисленным выше статьям затрат.

Расходы запланированы в сумме 1,0 тыс. руб. и распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости без прочих производственных расходов.

Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» сумма граф с 4 по 15 составит: 3522,44 тыс. руб. Тогда, расходы составят 1,0*3522,44/10276,25 = 0,34 тыс. руб.

Распределение пропорционально производственной себестоимости.

Наименование  изделий Производственная себестоимость Прочие производственные расходы

тыс. руб. примечания расчет тыс. руб.

Хлеб  орловский 3522,10 табл 1, сумма граф с 4 по 15 1,0*3522,10/10275,25 0,34

Хлеб  столовый 4388,93 табл 1, сумма граф с 4 по 15 1,0*4388,93/10275,25 0,43

Хлеб  рижский 725,96 табл 1, сумма граф с 4 по 15 1,0*3725,96/10275,25 0,07

Батоны  нарезные 1638,25 табл 1, сумма граф с 4 по 15 1,0*1638,25/10275,25 0,16

Итого: 10275,25   1,0

Производственная  себестоимость.

(14-я статья  калькуляции).

Производственная  себестоимость определяется как  сумма граф с 4 по 16 Таблицы 1. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» она составляет 3522,44 тыс. руб.; общая производственная себестоимость 10276,25 тыс. руб.

Смета коммерческих расходов.

(16-я статья  калькуляции: Коммерческие расходы

Коммерческие  расходы связаны с реализацией  продукции, сюда входит стоимость погрузки, расходы по таре, рекламе, по автоперевозками за минусом возмещении, получаемых от покупателей.

 

2.3. Оценка  влияния факторов на изменение  затрат на производство продукции.

1-я статья  Сметы коммерческих расходов: Расходы  по хранению подработке, сортировке  и упаковке материалов.

Поданной  статье расходы не предусматриваются.

2-я статья  Сметы коммерческих расходов: Расходы  по таре.

Расходы по статей определяются на основе специально производимого расчета.

Стоимость тары (хлебных лотков) к спасению рассчитывается на основании данных по выпуску продукции в ассортименте, средний загрузки одного лотка (в  кг) количества оборотов лотка до полного  износа а его цены с учетом накладных расходов.

Так по изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» количество изделий в лотке - 12 шт., загрузка одного лотка, соответственно: 12*1,0=12 кг количество оборотов лотка в год - 915, количество тонн перевезенных на одном  лотке в год – 0,012*915=10,98 т выпуск продукции - 22540,1т.

Количество  тары к списанию определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 - 22540,1/10,98 = 2052,83 лотков.

Графы: 9 по 12 не заполняются. Цена за лоток (гр. 14) проставляется из договора, заключенного с тарным заводом -1 руб. 30 коп.

В накладные  расходы (гр.15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку стоимость  доставки на завод. Сумма накладных  расходов – 0,2 тыс. руб. В расчете  на 1 лоток – 200*9088,1 = 0,022 руб.

Общая стоимость  тары (гр. 16) определяется умножением цены по прейскуранту с накладными расходами  в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу), т.е. (1,30+0,022)* 9088,1 = 12,01 тыс. руб.

Кроме того, а расход по тара включается зарплата рабочих по ремонту лотков и контейнеров 5,5 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 19), отчисления на социальные нужды 5,5*38,5/100 = 2,12 тыс. руб., сумма износа контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров 4 тыс. руб.

Общая стоимость  тары к списании: составляет 12,01 + 5,5 + 2,12 + 4,0 =23,63 тыс. руб.

2-я статья  Сметы: коммерческих расходов. Стоимость  погрузки.

В статью включается зарплата штатных грузчиков  хлеба 40,4 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 19), с  отчислениями на социальные нужды - 40,4 + 40,4*38,5/100=55,95 тыс. руб.

4-я статья  Сметы коммерческих расходов: Расходы  по отправке товаров покупателям.

Расходы определяются па основании специального расчета о соответствии со сложившимися или проектируемыми условиями хлебных  перевозок.

На хлебозаводе  эти расходы складываются из стоимости  доставки продукции в торговую сеть города (692,23 тыс. руб.); в иногороднюю  торговую сеть (37,6 тыс. руб.), оплаты за дополнительное время простоя автомашин (2,3 тыс. руб.). Итого 768,8 тыс. руб.

5-я статья  Сметы коммерческих расходов: Прочие  расходы Расходы по статье не предусматриваются.

6-я статья  Сметы коммерческих расходов: Возмещение  покупателями.

Общая стоимость  возмещения: 552,3 тыс. руб., в т.ч по перевозкам 528,67 тыс. руб. и по таре 23,63 тыс. руб.

Следовательно, общие расходы за минусом возмещения покупателями составят 840,5-552,3=288,15 тыс. руб.

При составлении  калькуляции итог коммерческих расходов распределяется по видам готовой  продукции пропорционально производственной себестоимости. Так, но изделию «Хлеб  Орловский, масса 1,0 кг» эти расходы  составят 288,15*3522,44/10276,25= 98,77тыс. руб.