Правовой статус индивидуального предпринимателя

     2. Раздела 1, отражающего сумму единого  (минимального) налога, подлежащего  уплате в бюджет по данным налогоплательщика.

     3. Раздела 2, включающего расчет единого и минимального налогов.

     Целью введения упрощенной системы налогообложения, по моему мнению, является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого предпринимательства, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень развития экономики государства в целом.

     Однако  при использовании данной системы  налогообложения наблюдается тенденция  роса теневого дохода, который можно  выявить только путем проведения налоговых проверок (см. приложение 2).

     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Она регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

     В отношении отдельных видов предпринимательской  деятельности, подпадающих под действие ЕНВД, законодатель ставит условия и ограничения (по площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей, количеству используемых автотранспортных средств), соблюдение которых для налогоплательщиков в целях применения единого налога является обязательным.⁷³

     Переход на уплату ЕНВД является обязательным. Конечно, при условии, что предприниматель  осуществляет виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД. Данная система налогообложения представляет собой вмененный (потенциальный, предполагаемый) доход индивидуального предпринимателя в отдельных непроизводственных сферах деятельности, который рассчитывается на основе ряда показателей таких, как базовый уровень доходности и корректирующие коэффициенты.

     Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода на территории Российской Федерации.⁷⁴

     Корректирующие  коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход применяется по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении определенных видов деятельности, таких как:

     1. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

     2. Распространения наружной рекламы.

     3. Оказания услуг по предоставлению  во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

     4. Иные виды предпринимательской  деятельности указанные в статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.⁷⁵

     То  есть порядок исчисления данного  налога устанавливают именно представительные органы муниципальных районов и городских округов. В качестве примера можно привести Решение Думы г. Братска от 30 сентября 2005 г. №67/г-Д. «О системе налогообложения, в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городе Братске».

     Объектом  налогообложения при применении единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего вид деятельности, в свою очередь базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и К2 и умножается на количество месяцев налогового периода (см. рис. 3.1.).

     Базовая доходность – условная месячная доходность, в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего вид деятельности.

     Величина  физического показателя – установлена  Налоговым кодексом РФ по каждому  виду деятельности (количество работников, включая индивидуального предпринимателя; площадь помещения в квадратных метрах).

     Корректирующие  коэффициенты базовой доходности:

     К1 – устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

     В соответствии с приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 12 ноября 2008 г. № 392 «Об установлении коэффициента дефлятора К1 на 2009 год», коэффициент К1 составил 1,148. В 2008 году этот показатель составлял 1,081. Не смотря на экономический кризис данный коэффициент в 2009 году увеличился, увеличив при этом налоговую базу индивидуальным предпринимателям – плательщикам ЕНВД

     К2 – корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов и так далее.⁷⁶

     3 – количество месяцев налогового  периода.

     Уплата  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее двадцать пятого числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщики, работающие по данной системе налогообложения, отчитываются по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 8.

     Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

     Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, подлежащая уплате в  бюджет, по данным налогоплательщика

     Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период.

     По  мнению экспертов Министерства экономики  Российской Федерации, данный вид налога позволяет увеличить налоговые  поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5 раз. Кроме того, по моему мнению, этот налога позволил значительно сократить оборот теневого капитала в сфере малого предпринимательства, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг (см. приложение 3).

     Система налогообложения для сельхоз. товаропроизводителей

     Последним специальным налоговым режимом, применяемым индивидуальными предпринимателями является система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

     Налогоплательщиками данного режима признаются крестьянские (Фермерские) хозяйства, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание  перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в налоговый орган заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

     Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, как и при упрощенной системе  налогообложения. Ставка налога установлена Налоговым кодексом российской Федерации и составляет 6 процентов. Это, по моему мнению, способствует поддержанию Российского сельскохозяйственного производителя.

     При уплате налогов по любой системе  налогообложения индивидуальными предпринимателями представляется в налоговые органы соответствующая декларация. Декларация может быть представлена либо в электронном виде в соответствии с «Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», утвержденным приказом Министерства налогов и сборов России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи». Либо на бумажном носителе. Представляется декларация лично налогоплательщиком, либо по почте, в том числе электронной с использованием Интернета.

     По  моему мнению, составление и предоставление налоговой декларации в электронном виде, путем использования программы НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЮЛ значительно экономит время, как налогоплательщика, так и налоговых инспекторов. 
 

     3.2 Индивидуальный предприниматель как работодатель 

     Индивидуальная  предпринимательская деятельность может осуществляться двумя способами: с привлечением и без привлечения наемного труда.

     Регулированию трудовых правоотношений, лиц работающих у индивидуального предпринимателя посвящена глава 48 Трудового кодекса РФ Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей – физических лиц. Подобное акцентирование внимания на особенностях рассматриваемой разновидности правоотношений обусловлено многочисленными случаями нарушений индивидуальными предпринимателями действующего трудового законодательства, в особенности статей, регламентирующих заключение трудового договора, перевод на другую работу, расторжение трудового договора.

     Индивидуальный  предприниматель-работодатель обладает всеми общими правами и обязанностями, характерными и для работодателей-организаций. Он имеет следующие права:

     1) заключать, изменять и расторгать  трудовые договоры с работниками;

     2) поощрять работников за добросовестный  эффективный труд;

     3) требовать от работников исполнения  ими трудовых обязанностей и  бережного отношения к имуществу работодателя и других работников;

     4) привлекать работников к дисциплинарной  и материальной ответственности в порядке, установленном трудовым законодательством;

     5) принимать локальные нормативные  акты;

     6) создавать объединения работодателей  в целях представительства и  защиты своих интересов и вступать в них.

     Работодатель  обязан:

     1. Соблюдать законы и иные нормативные правовые акты, локальные нормативные акты, условия трудовых договоров.

     2. Предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором;  обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда.

     3. Обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.

     4. Обеспечивать работникам равную  оплату за труд равной ценности; выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату.

     5. Своевременно выполнять предписания  государственных надзорных и  контрольных органов, уплачивать штрафы, наложенные за нарушения законов, иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

     6. Обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

     7. Осуществлять обязательное социальное  страхование работников.

     8. Возмещать вред, причиненный работникам  в связи с исполнением ими  трудовых обязанностей, а также  компенсировать моральный вред в установленных законом случаях.

     Законом установлен и ряд специальных  обязанностей по отношению к работодателям - индивидуальным предпринимателям. В соответствии со статьей 303 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель – физическое лицо обязан выполнить следующее: